LLC 與 S Corp（哪個適合我？）

許多企業主聽說過“S型公司”，並想知道是否應該成立S型公司而不是有限責任公司（LLC）。但要理解的關鍵是：S型公司並非一種企業架構類型，而是一種稅務選擇。有限責任公司可以選擇以S型公司的方式納稅，同時在州法律下仍保持LLC的性質。本指南將解釋其運作方式、何時可以節省稅款以及是否適合您的企業。

有限責任公司 (LLC) 與 S 型公司：快速比較

什麼是LLC？

有限責任公司 (LLC) 是根據州法律成立的商業組織形式。它為所有者（稱為成員）提供責任保護，這意味著他們的個人資產通常免受商業債務和訴訟的影響。您可以透過向所在州提交組織章程並繳納備案費來成立有限責任公司。

預設情況下，美國國稅局 (IRS) 將單成員有限責任公司視為“不予考慮實體”，這意味著其納稅方式與獨資企業相同。多成員有限責任公司則預設按合夥企業納稅。無論哪種情況，所有業務利潤都將計入所有者的個人所得稅申報表。所有者需就所有淨業務收入繳納所得稅和自僱稅（社會安全稅和醫療保險稅）。

自僱稅率為 15.3%（2024 年收入不超過 168,600 美元的部分需繳納 12.4% 的社會安全稅，所有收入需繳納 2.9% 的醫療保險稅）。該稅適用於標準有限責任公司 (LLC) 的全部淨營業收入。您可以在我們的完整 LLC 指南中了解更多關於 LLC 的資訊。

什麼是 S 型企業？

S型公司並非您在州政府註冊成立的商業結構，而是一種聯邦稅務分類。任何有限責任公司（LLC，或股份有限公司）都可以透過填寫IRS 2553表格選擇S型公司稅務分類。在做出此項選擇後，該LLC仍將按照州法律規定進行運營，享有相同的運營協議、責任保護和靈活性。唯一改變的是其在國稅局的徵稅方式。

S型公司稅制的主要優勢在於其對自僱稅的處理方式。作為S型公司，所有者必須給自己“合理工資”並負責工資發放。自僱稅（社會安全稅和醫療保險稅）僅針對這部分薪資繳納。任何剩餘利潤都可以作為分配提取，而這部分利潤無需繳納自僱稅。這可以為獲利企業節省大量稅金。

然而，S型公司納稅有一些特殊要求。有限責任公司（LLC）的股東人數不得超過100人，所有股東必須是美國公民或永久居民，且只能有一種股權類型。此外，LLC每年還必須單獨提交一份S型公司報稅表（1120-S表），這比標準的LLC申報流程更複雜、成本更高。

有限責任公司和S型公司稅務的主要區別

自僱稅

這就是企業主考慮選擇S型公司的主要原因。對於標準的有限責任公司（LLC），所有淨營業收入均需繳納15.3%的自僱稅。而採用S型公司稅務制度，只有所有者的薪資需要繳納這些薪資稅，利潤分配則無需繳納。

以下是以 120,000 萬美元淨營業利潤為例的例子：

• 標準有限責任公司： 全部120,000萬美元都需要繳自僱稅。以15.3%的稅率計算，這大約是18,360美元的自僱稅（此外還需繳納所得稅）。
• 有限責任公司選擇S型公司形式： 老闆給自己支付70,000萬美元的合理薪水，並將剩餘的50,000萬美元作為分紅提取。自僱稅（工資稅）僅針對70,000萬美元的薪水繳納，約10,710美元。這50,000萬美元的分紅無需繳納自僱稅。每年總共可節省約7,650美元。

每年節省的7,650美元可不是小數目。但必須權衡其與處理工資和申報S型公司稅表所帶來的額外成本和複雜性。

合理的薪資要求

如果您選擇S型公司納稅，美國國稅局要求您在提取利潤之前給自己支付一份「合理的薪水」。這份薪水必須與您所在行業和地區中具有類似經驗的類似職位人員的收入相當。

您不能為了減少工資稅而將自己的薪水設定得太低。美國國稅局 (IRS) 會密切注意這種情況，如果您的薪水被認定過低，他們可以將您的分紅重新歸類為薪水，並追繳稅款、罰款和利息。一般來說，您的薪水應該至少占公司淨收入的 40% 到 60%，具體比例取決於您所在的行業和職位。

薪資和會計

標準有限責任公司 (LLC) 無需為其所有者發放工資。所有者可以直接從公司提取或分配利潤。而 S 型公司則適用 S 型公司的稅務規定，您必須為自己（以及其他所有者員工）設立並管理薪資。這意味著您需要按季度提交工資稅申報表，在年底發放 W-2 表格，並繳納雇主工資稅。

透過 Gusto 或 ADP 等服務運行薪資單的費用通常為每月 40 至 100 美元。此外，您可能還需要聘請會計師來申報 S 型公司稅（1120-S 表格），費用根據複雜程度每年在 500 至 2,000 美元之間。這些費用會抵消稅收優惠，尤其對於利潤較低的企業而言更是如此。

報稅

單一會員有限責任公司 (LLC) 的營業收入需填寫在所有者個人所得稅申報表的附表 C 中。這種方式簡單且費用低廉。而適用 S 型公司稅法的 LLC 則需在所有者個人所得稅申報表之外，另行提交 1120-S 表格，即一份單獨的公司所得稅申報表。 1120-S 表格的要求更為嚴格，包括資產負債表、損益表以及股東權益基礎追蹤等。

所有權限制

標準有限責任公司 (LLC) 對會員資格沒有限制。個人、其他 LLC、公司、信託和外國公民都可以成為 LLC 的成員。而適用 S 型公司稅規定的 LLC 則受到 S 型公司規則的限制：股東人數不得超過 100 人，僅限美國公民或永久居民（或特定信託），且只能有一種所有權類型。如果違反這些規則，美國國稅局 (IRS) 可以撤銷 S 型公司的資格。

何時選擇標準有限責任公司稅務處理

在以下情況下，保留有限責任公司的預設稅務處理方式更為合理：

• 您的企業年淨利潤低於 40,000 萬至 50,000 萬美元。在較低收入水準下，選擇 S 型公司形式所帶來的自僱稅優惠不足以抵銷增加的薪資和會計成本。
• 你剛開始工作，收入不穩定。
• 您想要最簡單的報稅和記帳方式。
• 您的公司擁有外國所有者或投資者，他們不符合S型公司的規定。
• 您希望在利潤分配方面擁有最大的靈活性。
• 您更願意避免處理工資發放的麻煩和成本。

何時選擇S型公司稅務處理

在以下情況下，選擇S型公司納稅通常是合理的：

• 您的企業每年淨利潤持續超過 50,000 萬美元。
• 您是一家以服務為基礎的企業（顧問、自由工作者、代理商），利潤率高，營運成本低。
• 您能夠勝任工資發放和維護更詳細的財務記錄的工作。
• 您願意付費聘請會計師處理 S 型公司報稅事宜。
• 你們所有的業主都是美國公民或永久居民。
• 你想每年減少數千美元的自僱稅負。

常見問題

我需要成立新公司才能享有S型公司稅優惠嗎？

不。如果您已經擁有有限責任公司 (LLC)，您可以透過填寫 IRS 2553 表格選擇以 S 型公司繳稅。您無需解散您的 LLC 或成立新的實體。根據州法律，您的 LLC 保持不變。只有聯邦稅務處理方式會改變。

我應該何時進行S型公司選舉？

2553 表格必須在您希望該選擇生效的納稅年度開始後 2 個月零 15 天內提交。對於採用日曆年度的企業，這意味著必須在 3 月 15 日之前提交。您也可以在上一個課稅年度提交。如果您錯過了截止日期，並且有合理的理由，美國國稅局 (IRS) 可能會給予延期寬限。

S型公司稅政策能節省多少成本？

儲蓄金額取決於您的收入水平。如果利潤為 80,000 萬美元，您每年可能節省 3,000 至 5,000 美元。如果利潤為 120,000 萬美元，儲蓄金額可能達到 6,000 至 8,000 美元甚至更多。如果利潤超過 200,000 萬美元，儲蓄金額可能超過 10,000 萬美元。這些數字會根據您設定的合理薪資水平和特定的稅務情況而有所不同。

如果我把薪水定得太低會怎麼樣？

如果美國國稅局 (IRS) 認定您的薪資過低，他們可以將您的分配款項重新歸類為薪資。您將需要補繳工資稅，外加罰款和利息。國稅局會考慮您的行業、經驗、工作時長以及同類薪資水平。最好諮詢會計師，制定經得起國稅局審查的薪資標準。

我可以改回標準有限責任公司稅務處理方式嗎？

是的，但有一些限制。一旦撤銷S型公司資格，通常情況下，未經美國國稅局同意，您無法在五個納稅年度內重新選擇S型公司身分。提交申請前，請務必確認S型公司資格是否適合您。

每個州都承認S型公司選舉嗎？

大多數州在州稅方面都遵循聯邦S型公司（S-Corp）的規定。但是，有些州（例如加州、紐約州和新澤西州）會對S型公司徵收額外的稅費。在做出選擇之前，請務必查閱您所在州的具體規定。

單一成員有限責任公司可以選擇以S型公司繳稅嗎？

是的。單一成員有限責任公司可填寫2553表格，並依S型公司繳稅。所有者既是僱員（領取工資），也是股東（獲得分紅）。這是S型公司最常見的用途之一。

S型公司和S型企業是一回事嗎？

是的，這兩個術語可以互換使用。它們都指的是《美國國內稅收法典》S子章下的同一種聯邦稅收分類。請記住，這是一種稅務選擇，而不是商業實體類型。有限責任公司和股份有限公司都可以選擇以S型公司納稅。