LLC проти S Corp (що мені підходить?)

Багато власників бізнесу чують про «S-корпорацію» і задаються питанням, чи варто їм створювати її замість ТОВ. Але ось що важливо зрозуміти: S-корпорація — це не тип бізнес-структури. Це податковий вибір. ТОВ може обрати оподаткування як S-корпорацію, залишаючись при цьому ТОВ згідно із законодавством штату. У цьому посібнику пояснюється, як це працює, коли це заощаджує гроші та чи має це сенс для вашого бізнесу.

ТОВ проти S-Corp: швидке порівняння

Що таке ТОВ?

Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) – це бізнес-структура, створена відповідно до законодавства штату. Вона забезпечує захист відповідальності своїх власників (які називаються учасниками), тобто їхні особисті активи, як правило, захищені від бізнес-боргів та судових позовів. Ви створюєте ТОВ, подаючи установчі документи до свого штату та сплачуючи реєстраційний збір.

За замовчуванням IRS розглядає ТОВ з одним учасником як «невраховану організацію», тобто вона оподатковується так само, як і індивідуальне підприємництво. ТОВ з кількома учасниками оподатковується як партнерство за замовчуванням. В обох випадках весь прибуток від бізнесу переходить до особистих податкових декларацій власників. Власники сплачують податок на прибуток та податок на самозайнятість (соціальне страхування та медичне страхування) з усього чистого доходу від бізнесу.

Ставка податку на самозайнятість становить 15.3% (12.4% для соціального страхування з доходу до 168 600 доларів США у 2024 році, плюс 2.9% для Medicare з усіх доходів). Цей податок застосовується до повної суми чистого доходу від бізнесу для стандартного ТОВ. Ви можете дізнатися більше про ТОВ у нашому повному посібнику з ТОВ.

Що таке S-корпорація?

S-корпорація — це не бізнес-структура, яку ви створюєте разом зі штатом. Це федеральна податкова класифікація. Будь-яке ТОВ (або корпорація) може обрати оподаткування S-корпорації, подавши форму IRS 2553. Коли ви робите цей вибір, ТОВ залишається ТОВ згідно із законодавством штату з тією ж угодою про діяльність, захистом відповідальності та гнучкістю. Змінюється лише спосіб оподаткування IRS.

Ключова перевага оподаткування S-Corp полягає в тому, як воно регулює податок на самозайнятість. Маючи статус S-Corp, власник повинен виплачувати собі «розумну зарплату» та вести облік заробітної плати. Податки на самозайнятість (соціальне страхування та медичне страхування) сплачуються лише з цієї зарплати. Будь-який прибуток, що залишився, може бути використаний як розподіл, який не оподатковується податком на самозайнятість. Це може призвести до значної економії на податках для прибуткових підприємств.

Однак оподаткування S-Corp має свої вимоги. ТОВ не повинно мати більше 100 власників, усі власники повинні бути громадянами США або постійними резидентами, і може бути лише один клас частки власності. ТОВ також повинно щороку подавати окрему податкову декларацію S-Corp (Форма 1120-S), що є складнішим і дорожчим, ніж стандартне подання звітності для ТОВ.

Ключові відмінності між оподаткуванням ТОВ та S-корпорації

Податок на самозайнятість

Це основна причина, чому власники бізнесу розглядають можливість вибору S-Corp. У стандартному ТОВ весь чистий дохід від бізнесу оподатковується податком на самозайнятість у розмірі 15.3%. При оподаткуванні S-Corp цими податками на заробітну плату оподатковується лише заробітна плата власника. Виплати – ні.

Ось приклад з використанням чистого прибутку від бізнесу у розмірі 120 000 доларів США:

• ТОВ «Стандарт»: Повна сума у ​​120 000 доларів США підлягає оподаткуванню податком на самозайнятість. За ставкою 15.3% це приблизно 18 360 доларів США податку на самозайнятість (на додаток до податку на прибуток).
• ТОВ з вибором S-Corp: Власник виплачує собі розумну зарплату в розмірі 70 000 доларів США та отримує решту 50 000 доларів США як розподіл. Податок на самозайнятість (податок на заробітну плату) сплачується лише з зарплати в 70 000 доларів США: приблизно 10 710 доларів США. Розподіл у розмірі 50 000 доларів США не оподатковується податком на самозайнятість. Загальна економія: приблизно 7 650 доларів США на рік.

Ці 7,650 доларів річної економії – це реальні гроші. Але їх слід зважити з додатковими витратами та складністю ведення нарахування заробітної плати та подання податкової декларації S-Corp.

Вимога щодо розумної заробітної плати

Якщо ви оберете оподаткування S-Corp, IRS вимагає, щоб ви виплатили собі «розумну зарплату» перед отриманням виплат. Ця зарплата має бути порівнянною з тим, що заробляла б людина на аналогічній посаді з подібним досвідом у вашій галузі та місцезнаходженні.

Ви не можете встановлювати свою зарплату на необґрунтовано низькому рівні лише для того, щоб мінімізувати податки на заробітну плату. Податкова служба США стежить за цим, і якщо вашу зарплату вважатиме занизькою, вона може перекласифікувати ваші виплати як зарплату та стягнути податки, штрафи та відсотки. Гарне емпіричне правило полягає в тому, що ваша зарплата повинна становити щонайменше 40-60% чистого доходу вашого бізнесу, залежно від вашої галузі та посади.

Заробітна плата та бухгалтерський облік

Стандартне ТОВ не потребує нарахування заробітної плати для своїх власників. Власники просто отримують виплати або розподіли від бізнесу. З оподаткуванням S-Corp ви повинні налаштувати та вести нарахування заробітної плати для себе (та будь-яких інших власників-працівників). Це означає подання податкових декларацій із заробітної плати щокварталу, видачу форм W-2 наприкінці року та сплату податків із заробітної плати роботодавця.

Вартість ведення розрахунку заробітної плати через такий сервіс, як Gusto або ADP, зазвичай становить 40–100 доларів США на місяць. Вам також, ймовірно, знадобиться бухгалтер для подання податкової декларації S-Corp (форма 1120-S), що коштує 500–2,000 доларів США на рік залежно від складності. Ці витрати можуть зменшити економію на податках, особливо для підприємств з низьким прибутком.

Податкова реєстрація

ТОВ з одним учасником повідомляє про доходи від бізнесу у Додатку C особистої податкової декларації власника. Це просто та недорого. ТОВ з оподаткуванням S-Corp повинно подати Форму 1120-S, окрему корпоративну податкову декларацію, на додаток до особистої декларації власника. Форма 1120-S має більше вимог, включаючи баланси, звіти про доходи та відстеження акціонерної бази.

Обмеження власності

Стандартне ТОВ не має обмежень щодо того, хто може бути учасником. Фізичні особи, інші ТОВ, корпорації, трасти та іноземні громадяни можуть бути учасниками ТОВ. ТОВ з оподаткуванням S-Corp обмежене правилами S-Corp: не більше 100 акціонерів, лише громадяни США або постійні резиденти (або певні трасти) та лише один клас власності. Якщо ви порушите ці правила, IRS може скасувати вибір S-Corp.

Коли обрати стандартне оподаткування ТОВ

Збереження стандартного податкового режиму для ТОВ має більше сенсу в таких ситуаціях:

• Ваш бізнес отримує менше ніж 40 000–50 000 доларів США річного чистого прибутку. За нижчих рівнів доходу економія на податках для самозайнятих осіб від обрання до S-Corp занадто мала, щоб компенсувати додаткові витрати на заробітну плату та бухгалтерський облік.
• Ви тільки починаєте, і ваш дохід непередбачуваний.
• Ви хочете максимально просте подання податкової декларації та ведення бухгалтерського обліку.
• У вас є іноземні власники або інвестори, які не відповідають правилам S-Corp.
• Ви хочете максимальної гнучкості в розподілі прибутку між власниками.
• Ви бажаєте уникнути клопоту та витрат, пов'язаних з нарахуванням заробітної плати.

Коли обрати оподаткування S-Corp

Обрання оподаткування S-Corp зазвичай має сенс у таких ситуаціях:

• Ваш бізнес стабільно отримує понад 50 000 доларів США річного чистого прибутку.
• Ви — бізнес, що надає послуги (консультант, фрілансер, агентство), з високою маржею та низькими накладними витратами.
• Ви вмієте вести нарахування заробітної плати та більш детальний фінансовий облік.
• Ви готові заплатити бухгалтеру за обробку податкової декларації S-Corp.
• Усі ваші власники є громадянами США або постійними резидентами.
• Ви хочете зменшити податкове навантаження на самозайнятість на тисячі доларів на рік.

Поширені запитання

Чи потрібно мені створювати новий бізнес, щоб отримувати оподаткування S-Corp?

Ні. Якщо у вас вже є ТОВ, ви можете обрати оподаткування S-Corp, подавши форму IRS 2553. Вам не потрібно розпускати своє ТОВ або створювати нову організацію. Ваше ТОВ залишається незмінним згідно із законодавством штату. Змінюється лише федеральний податковий режим.

Коли мені слід брати участь у виборах S-Corp?

Форму 2553 необхідно подати не пізніше ніж через 2 місяці та 15 днів після початку податкового року, в якому ви хочете, щоб вибір набрав чинності. Для бізнесу, який працює протягом календарного року, це означає подання до 15 березня. Ви також можете подати заявку протягом попереднього податкового року. Якщо ви пропустите термін, IRS може надати допомогу за прострочення, якщо у вас є поважна причина.

Скільки заощаджує оподаткування S-Corp?

Заощадження залежить від рівня вашого доходу. При прибутку в 80 000 доларів США ви можете заощадити від 3 000 до 5 000 доларів США на рік. При 120 000 доларів США заощадження можуть становити 6 000-8 000 доларів США або більше. При 200 000 доларів США та більше заощадження можуть перевищити 10 000 доларів США. Ці цифри залежать від встановленої вами розумної зарплати та вашої конкретної податкової ситуації.

Що станеться, якщо я встановлю занадто низьку зарплату?

Якщо Податкова служба США (IRS) визначить, що ваша зарплата необґрунтовано низька, вона може перекласифікувати ваші виплати як заробітну плату. Ви будете зобов'язані повернути податки на заробітну плату, а також штрафи та відсотки. IRS розглядає вашу галузь, досвід, відпрацьовані години та порівнянні зарплати. Найкраще співпрацювати з бухгалтером, щоб встановити зарплату, яка витримає перевірку IRS.

Чи можу я повернутися до стандартного оподаткування ТОВ?

Так, але є обмеження. Після скасування вибору S-Corp ви, як правило, не можете повторно обрати статус S-Corp протягом п’яти податкових років без згоди IRS. Переконайтеся, що вибір S-Corp вам підходить, перш ніж подавати декларацію.

Чи кожен штат визнає вибори S-Corp?

Більшість штатів дотримуються федеральних виборів до S-корпорації для цілей державного оподаткування. Однак деякі штати (наприклад, Каліфорнія, Нью-Йорк і Нью-Джерсі) стягують додаткові податки або збори з S-корпорації. Перевірте правила вашого штату, перш ніж проводити вибори.

Чи може ТОВ з одним учасником обрати оподаткування S-Corp?

Так. ТОВ з одним учасником може подати форму 2553 та оподатковуватися як S-корпорація. Власник стає одночасно працівником (який отримує зарплату) та акціонером (який отримує розподіл). Це одне з найпоширеніших застосувань вибору S-корпорації.

Чи S-корпорація — це те саме, що S-корпорація?

Так, ці терміни взаємозамінні. Обидва посилаються на одну й ту саму федеральну податкову класифікацію згідно з підрозділом S Податкового кодексу. Пам’ятайте, що це вибір оподаткування, а не тип господарської одиниці. Як ТОВ, так і корпорації можуть обрати оподаткування S-Corp.