LLC против S Corp (Что мне подходит?)

Многие владельцы бизнеса, услышав о «S-корпорации», задаются вопросом, стоит ли им создавать её вместо ООО. Но важно понимать следующее: S-корпорация — это не тип организационно-правовой формы бизнеса. Это налоговый выбор. ООО может выбрать налогообложение как S-корпорация, оставаясь при этом ООО в соответствии с законодательством штата. В этом руководстве объясняется, как это работает, когда это позволяет сэкономить деньги и имеет ли это смысл для вашего бизнеса.

ООО против корпорации типа S: краткое сравнение

Что такое ООО?

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это организационно-правовая форма предприятия, созданная в соответствии с законодательством штата. Оно обеспечивает защиту от ответственности своим владельцам (называемым участниками), то есть их личные активы, как правило, защищены от долгов предприятия и судебных исков. Для создания ООО необходимо подать учредительные документы в соответствующий государственный орган и уплатить регистрационный сбор.

По умолчанию Налоговое управление США рассматривает ООО с одним участником как «неучитываемое юридическое лицо», то есть оно облагается налогом так же, как и индивидуальное предприятие. ООО с несколькими участниками по умолчанию облагается налогом как партнерство. В обоих случаях вся прибыль от бизнеса отражается в личных налоговых декларациях владельцев. Владельцы платят подоходный налог и налог на самозанятость (социальное обеспечение и медицинское страхование) со всего чистого дохода от бизнеса.

Ставка налога на самозанятость составляет 15.3% (12.4% на социальное обеспечение с дохода до 168 600 долларов в 2024 году, плюс 2.9% на медицинское страхование со всего дохода). Этот налог применяется ко всей сумме чистого дохода от бизнеса для стандартной ООО. Вы можете узнать больше об ООО в нашем разделе Полное руководство по ООО.

Что такое S-корпорация?

S-корпорация — это не организационно-правовая форма бизнеса, которую вы регистрируете в штате. Это федеральная налоговая классификация. Любая ООО (или корпорация) может выбрать налогообложение по типу S-корпорации, подав форму 2553 в Налоговое управление США (IRS). При таком выборе ООО остается ООО в соответствии с законодательством штата, с тем же учредительным договором, защитой от ответственности и гибкостью. Меняется только способ налогообложения со стороны IRS.

Главное преимущество налогообложения S-корпораций заключается в особенностях налогообложения самозанятости. При статусе S-корпорации владелец должен выплачивать себе «разумную заработную плату» и вести расчет заработной платы. Налоги на самозанятость (социальное страхование и медицинское страхование) уплачиваются только с этой заработной платы. Любая оставшаяся прибыль может быть распределена в виде дивидендов, которые не облагаются налогом на самозанятость. Это может привести к значительной экономии на налогах для прибыльных предприятий.

Однако налогообложение S-корпораций сопряжено с определенными требованиями. ООО не должно иметь более 100 владельцев, все владельцы должны быть гражданами США или постоянными резидентами, и может существовать только один класс долей собственности. Кроме того, ООО должно ежегодно подавать отдельную налоговую декларацию S-корпорации (форма 1120-S), которая сложнее и дороже, чем стандартная декларация ООО.

Основные различия между налогообложением ООО и S-корпораций

Налог на самозанятость

Это главная причина, по которой владельцы бизнеса рассматривают вариант S-корпорации. При стандартном ООО весь чистый доход от бизнеса облагается налогом на самозанятость по ставке 15.3%. При налогообложении S-корпорации эти налоги на заработную плату облагаются только заработной платой владельца. Распределения прибыли не облагаются налогом.

Вот пример с чистой прибылью бизнеса в размере 120 000 долларов:

• Стандарт ООО: Вся сумма в 120 000 долларов облагается налогом на самозанятость. При ставке 15.3% это составляет приблизительно 18 360 долларов налога на самозанятость (в дополнение к подоходному налогу).
• ООО с выбором статуса S-корпорации: Владелец выплачивает себе разумную зарплату в размере 70 000 долларов, а оставшиеся 50 000 долларов получает в качестве распределения прибыли. Налог на самозанятость (налог на заработную плату) уплачивается только с зарплаты в 70 000 долларов: приблизительно 10 710 долларов. Распределение прибыли в размере 50 000 долларов не облагается налогом на самозанятость. Общая сумма сбережений: приблизительно 7 650 долларов в год.

Эти 7,650 долларов ежегодной экономии — это реальные деньги. Но их необходимо сопоставить с дополнительными расходами и сложностью ведения учета заработной платы и подачи налоговой декларации для S-корпорации.

Разумные требования к заработной плате

Если вы выбираете налогообложение по схеме S-корпорации, Налоговое управление США требует, чтобы вы выплачивали себе «разумную заработную плату» до получения дивидендов. Эта заработная плата должна быть сопоставима с тем, что зарабатывает человек на аналогичной должности с аналогичным опытом в вашей отрасли и регионе.

Нельзя устанавливать неоправданно низкую зарплату только для того, чтобы минимизировать налоги на заработную плату. Налоговая служба следит за этим, и если ваша зарплата будет признана слишком низкой, она может переквалифицировать ваши выплаты в зарплату и начислить недоплаченные налоги, штрафы и проценты. Хорошее эмпирическое правило: ваша зарплата должна составлять не менее 40-60% от чистой прибыли вашего бизнеса, в зависимости от отрасли и должности.

Расчет заработной платы и бухгалтерский учет

Стандартная ООО не обязана вести расчет заработной платы для своих владельцев. Владельцы просто получают выплаты или распределения из бизнеса. При налогообложении S-корпорации вы должны настроить и вести расчет заработной платы для себя (и любых других владельцев-сотрудников). Это означает ежеквартальную подачу налоговых деклараций по заработной плате, выдачу форм W-2 в конце года и уплату налогов на заработную плату работодателя.

Стоимость ведения учета заработной платы через такие сервисы, как Gusto или ADP, обычно составляет от 40 до 100 долларов в месяц. Вам также, вероятно, понадобится бухгалтер для подачи налоговой декларации для S-корпорации (форма 1120-S), которая стоит от 500 до 2,000 долларов в год в зависимости от сложности. Эти расходы могут существенно уменьшить налоговую экономию, особенно для предприятий с низкой прибылью.

Подача налогов

ООО с одним участником отчитывается о доходах от бизнеса в Приложении C к личной налоговой декларации владельца. Это просто и недорого. ООО с налогообложением по типу S-корпорации должно подавать форму 1120-S, отдельную корпоративную налоговую декларацию, в дополнение к личной декларации владельца. Форма 1120-S содержит больше требований, включая балансовые отчеты, отчеты о прибылях и убытках и отслеживание балансовой стоимости акций.

Ограничения владения

Стандартная ООО не имеет ограничений по составу участников. Участниками ООО могут быть физические лица, другие ООО, корпорации, трасты и иностранные граждане. ООО с налогообложением по типу S-корпорации ограничено правилами S-корпорации: не более 100 акционеров, только граждане США или постоянные жители (или определенные трасты), и только один класс собственности. В случае нарушения этих правил Налоговое управление США может отозвать выбор статуса S-корпорации.

Когда следует выбирать стандартное налогообложение ООО?

В следующих ситуациях целесообразнее сохранить стандартный налоговый режим для ООО:

• Ваш бизнес получает менее 40 000–50 000 долларов годовой чистой прибыли. При более низком уровне дохода экономия на налоге на самозанятость от выбора формы S-корпорации слишком мала, чтобы компенсировать дополнительные расходы на заработную плату и бухгалтерский учет.
• Вы только начинаете, и ваш доход непредсказуем.
• Вы хотите максимально упростить процесс подачи налоговой декларации и ведения бухгалтерского учета.
• У вас есть иностранные владельцы или инвесторы, которые не соответствуют требованиям правил для S-корпораций.
• Вам нужна максимальная гибкость в распределении прибыли между владельцами.
• Вы предпочитаете избежать хлопот и затрат, связанных с ведением учета заработной платы.

Когда следует выбирать налогообложение S-корпораций

Выбор налогообложения для S-корпораций обычно имеет смысл в следующих ситуациях:

• Ваш бизнес стабильно получает более 50 000 долларов чистой прибыли в год.
• Вы являетесь компанией, предоставляющей услуги (консультант, фрилансер, агентство) с высокой прибыльностью и низкими накладными расходами.
• Вы уверенно справляетесь с расчетом заработной платы и ведением более подробной финансовой документации.
• Вы готовы оплатить услуги бухгалтера для подготовки налоговой декларации для S-корпорации.
• Все ваши владельцы являются гражданами США или постоянными резидентами.
• Вы хотите снизить налоговую нагрузку на себя как самозанятого на тысячи долларов в год.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли мне регистрировать новое предприятие, чтобы получить статус S-корпорации?

Нет. Если у вас уже есть ООО, вы можете выбрать налогообложение по типу S-корпорации, подав форму 2553 в Налоговое управление США. Вам не нужно ликвидировать ваше ООО или создавать новое юридическое лицо. Ваше ООО остается прежним в соответствии с законодательством штата. Меняется только федеральный налоговый режим.

Когда мне следует подать заявление о создании S-корпорации?

Форму 2553 необходимо подать не позднее, чем через 2 месяца и 15 дней после начала налогового года, в котором вы хотите, чтобы выбор вступил в силу. Для предприятий, ведущих календарный год, это означает подачу до 15 марта. Вы также можете подать форму в течение предыдущего налогового года. Если вы пропустите крайний срок, Налоговая служба может предоставить отсрочку платежа при наличии уважительной причины.

Какую сумму экономии позволяет получить S-корпорация при налогообложении?

Размер сбережений зависит от уровня вашего дохода. При прибыли в 80 000 долларов вы можете откладывать от 3,000 до 5,000 долларов в год. При доходе в 120 000 долларов сбережения могут составлять от 6,000 до 8,000 долларов и более. При доходе в 200 000 долларов и более сбережения могут превышать 10 000 долларов. Эти цифры варьируются в зависимости от разумного уровня заработной платы, который вы устанавливаете, и вашей конкретной налоговой ситуации.

Что произойдет, если я установлю слишком низкую зарплату?

Если налоговая служба (IRS) сочтет вашу зарплату необоснованно низкой, она может переквалифицировать ваши выплаты в заработную плату. В этом случае вам придется уплатить задолженность по налогам на заработную плату, а также штрафы и проценты. IRS учитывает вашу отрасль, опыт, отработанные часы и сопоставимые зарплаты. Лучше всего обратиться к бухгалтеру, чтобы установить зарплату, которая выдержит проверку IRS.

Могу ли я вернуться к стандартному налогообложению ООО?

Да, но есть ограничения. После отмены статуса S-корпорации вы, как правило, не можете повторно выбрать этот статус в течение пяти налоговых лет без согласия IRS. Перед подачей налоговой декларации убедитесь, что выбор статуса S-корпорации подходит именно вам.

Признают ли все штаты выборы в пользу S-корпораций?

В большинстве штатов для целей налогообложения используются федеральные правила выбора формы S-корпорации. Однако некоторые штаты (например, Калифорния, Нью-Йорк и Нью-Джерси) взимают с S-корпораций дополнительные налоги или сборы. Перед принятием решения о выборе формы S-корпорации ознакомьтесь с правилами вашего штата.

Может ли ООО с одним участником выбрать налогообложение по типу S-корпорации?

Да. ООО с одним участником может подать форму 2553 и облагаться налогом как S-корпорация. Владелец становится одновременно и сотрудником (получающим зарплату), и акционером (получающим дивиденды). Это одно из наиболее распространенных применений выбора статуса S-корпорации.

S-корпорация — это то же самое, что и S-корпорация?

Да, эти термины взаимозаменяемы. Оба относятся к одной и той же федеральной налоговой классификации в соответствии с подразделом S Налогового кодекса США. Помните, это выбор налогового режима, а не тип юридического лица. И ООО, и корпорации могут выбрать налогообложение по типу S-корпорации.