LLC vs. S Corp (co jest dla mnie odpowiednie?)

Wielu właścicieli firm słyszało o „S-Corp” i zastanawia się, czy powinni ją założyć zamiast spółki LLC. Ważne jest jednak, aby zrozumieć: S-Corp nie jest rodzajem struktury biznesowej. To decyzja podatkowa. Spółka LLC może zdecydować się na opodatkowanie jako S-Corp, pozostając jednocześnie spółką LLC zgodnie z prawem stanowym. Ten poradnik wyjaśnia, jak to działa, kiedy pozwala zaoszczędzić pieniądze i czy ma sens dla Twojej firmy.

LLC kontra S-Corp: szybkie porównanie

Co to jest LLC?

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) to struktura biznesowa utworzona zgodnie z prawem stanowym. Zapewnia ona ochronę odpowiedzialności cywilnej swoim właścicielom (zwanym członkami), co oznacza, że ​​ich majątek osobisty jest zazwyczaj chroniony przed długami i pozwami. Spółkę LLC zakłada się, składając w odpowiednim stanie akt założycielski i uiszczając opłatę rejestracyjną.

Domyślnie IRS traktuje jednoosobową spółkę LLC jako „podmiot pomijany”, co oznacza, że ​​jest opodatkowana tak samo jak jednoosobowa działalność gospodarcza. Wieloosobowa spółka LLC jest domyślnie opodatkowana jak spółka partnerska. W obu przypadkach wszystkie zyski z działalności gospodarczej są ujmowane w zeznaniach podatkowych właścicieli. Właściciele płacą podatek dochodowy oraz podatek od samozatrudnienia (ubezpieczenie społeczne i Medicare) od całego dochodu netto z działalności gospodarczej.

Stawka podatku od samozatrudnienia wynosi 15.3% (12.4% dla Ubezpieczeń Społecznych od dochodów do 168 600 USD w 2024 r., plus 2.9% dla Medicare od wszystkich dochodów). Podatek ten dotyczy pełnej kwoty dochodu netto z działalności gospodarczej w przypadku standardowej spółki LLC. Więcej informacji o spółkach LLC znajdziesz w naszym kompletny przewodnik po spółkach LLC.

Czym jest spółka S?

Spółka typu S-Corp nie jest strukturą biznesową, którą tworzy się w ramach stanu. Jest to federalna klasyfikacja podatkowa. Każda spółka LLC (lub korporacja) może wybrać opodatkowanie S-Corp, składając formularz IRS 2553. Po dokonaniu tego wyboru spółka LLC pozostaje spółką LLC zgodnie z prawem stanowym, z tą samą umową operacyjną, ochroną odpowiedzialności i elastycznością. Zmienia się jedynie sposób opodatkowania przez IRS.

Główną zaletą opodatkowania S-Corp jest sposób, w jaki rozlicza się podatek od samozatrudnienia. Posiadając status S-Corp, właściciel musi wypłacać sobie „rozsądne wynagrodzenie” i prowadzić listę płac. Podatki od samozatrudnienia (ubezpieczenia społeczne i Medicare) są płacone tylko od tego wynagrodzenia. Pozostały zysk można zaliczyć do dywidendy, która nie podlega opodatkowaniu. Może to przynieść znaczne oszczędności podatkowe dla dochodowych firm.

Jednak opodatkowanie spółek typu S-Corp wiąże się z pewnymi wymogami. Spółka LLC nie może mieć więcej niż 100 właścicieli, wszyscy właściciele muszą być obywatelami USA lub stałymi rezydentami, a udziały własnościowe mogą należeć tylko do jednej klasy. Spółka LLC musi również co roku składać osobne zeznanie podatkowe dla spółek typu S-Corp (formularz 1120-S), co jest bardziej skomplikowane i kosztowne niż standardowe rozliczanie dla spółek LLC.

Kluczowe różnice między opodatkowaniem spółek LLC i S-Corp

Podatek samozatrudnienia

To główny powód, dla którego właściciele firm rozważają wybór S-Corp. W przypadku standardowej spółki LLC cały dochód netto z działalności gospodarczej podlega podatkowi od samozatrudnienia w wysokości 15.3%. W przypadku opodatkowania S-Corp, podatkiem od wynagrodzeń objęte jest tylko wynagrodzenie właściciela. Wypłaty nie.

Oto przykład wykorzystujący 120 000 dolarów czystego zysku firmy:

• Standardowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością: Pełna kwota 120 000 dolarów podlega podatkowi od samozatrudnienia. Przy stawce 15.3%, daje to około 18 360 dolarów podatku od samozatrudnienia (oprócz podatku dochodowego).
• LLC z wyborem S-Corp: Właściciel wypłaca sobie godziwą pensję w wysokości 70 000 dolarów, a pozostałe 50 000 dolarów wypłaca w formie dywidendy. Podatek od samozatrudnienia (podatek od wynagrodzeń) jest płacony tylko od pensji w wysokości 70 000 dolarów, czyli około 10 710 dolarów. Wypłata w wysokości 50 000 dolarów nie podlega opodatkowaniu. Łączne oszczędności: około 7,650 dolarów rocznie.

Te 7,650 dolarów oszczędności rocznie to realne pieniądze. Trzeba je jednak rozważyć w kontekście dodatkowych kosztów i złożoności prowadzenia listy płac oraz składania zeznania podatkowego dla spółek typu S-Corp.

Wymagania dotyczące rozsądnego wynagrodzenia

Jeśli zdecydujesz się na opodatkowanie spółki S-Corp, IRS wymaga, abyś wypłacił sobie „rozsądne wynagrodzenie” przed pobraniem wypłat. Wynagrodzenie to musi być porównywalne z tym, jakie zarobiłaby osoba na podobnym stanowisku z podobnym doświadczeniem w Twojej branży i lokalizacji.

Nie możesz ustalać wynagrodzenia na nieracjonalnie niskim poziomie tylko po to, by zminimalizować podatki od wynagrodzeń. Urząd Skarbowy (IRS) monitoruje to i jeśli Twoje wynagrodzenie zostanie uznane za zbyt niskie, może przeklasyfikować Twoje wypłaty jako wynagrodzenie za pracę i naliczyć podatki, kary i odsetki. Dobrą zasadą jest, że Twoje wynagrodzenie powinno stanowić co najmniej 40–60% dochodu netto Twojej firmy, w zależności od branży i stanowiska.

Płace i księgowość

Standardowa spółka LLC nie musi prowadzić listy płac dla swoich właścicieli. Właściciele po prostu pobierają wypłaty lub dystrybucje z firmy. W przypadku opodatkowania spółek typu S-Corp musisz skonfigurować i prowadzić listę płac dla siebie (i wszystkich innych właścicieli-pracowników). Oznacza to kwartalne składanie deklaracji podatkowych od wynagrodzeń, wystawianie formularzy W-2 na koniec roku oraz płacenie składek na ubezpieczenie społeczne pracodawcy.

Koszt obsługi płac za pośrednictwem usług takich jak Gusto lub ADP wynosi zazwyczaj 40–100 dolarów miesięcznie. Prawdopodobnie będziesz potrzebować księgowego do złożenia zeznania podatkowego dla spółki S-Corp (formularz 1120-S), co kosztuje 500–2,000 dolarów rocznie, w zależności od stopnia skomplikowania. Koszty te mogą pochłonąć oszczędności podatkowe, szczególnie w przypadku firm o niższych zyskach.

Rozliczenie podatkowe

Jednoosobowa spółka LLC wykazuje dochody z działalności gospodarczej w Załączniku C do zeznania podatkowego właściciela. Jest to proste i niedrogie. Spółka LLC z opodatkowaniem S-Corp musi złożyć Formularz 1120-S, oddzielne zeznanie podatkowe dla osób prawnych, oprócz zeznania podatkowego właściciela. Formularz 1120-S zawiera więcej wymagań, w tym bilanse, rachunki zysków i strat oraz śledzenie bazy akcjonariuszy.

Ograniczenia własności

Standardowa spółka LLC nie ma ograniczeń co do tego, kto może być jej członkiem. Członkami LLC mogą być osoby fizyczne, inne spółki LLC, korporacje, trusty oraz obcokrajowcy. Spółka LLC z S-Corp podlega ograniczeniom podatkowym określonym w przepisach S-Corp: nie więcej niż 100 udziałowców, wyłącznie obywatele USA lub stali rezydenci (lub niektóre trusty) oraz tylko jedna klasa własności. W przypadku naruszenia tych przepisów, IRS może unieważnić wybór S-Corp.

Kiedy wybrać standardowe opodatkowanie spółki LLC

Utrzymanie standardowego sposobu opodatkowania spółek LLC ma większy sens w następujących sytuacjach:

• Twoja firma generuje roczny zysk netto mniejszy niż 40 000–50 000 USD. Przy niższych dochodach oszczędności podatkowe dla osób samozatrudnionych wynikające z wyboru spółki S-Corp są zbyt małe, aby zrekompensować dodatkowe koszty wynagrodzeń i księgowości.
• Dopiero zaczynasz i Twoje dochody są nieprzewidywalne.
• Chcesz, aby rozliczanie podatków i prowadzenie księgowości było możliwie najprostsze.
• Masz zagranicznych właścicieli lub inwestorów, którzy nie kwalifikują się zgodnie z zasadami S-Corp.
• Chcesz mieć maksymalną elastyczność w zakresie podziału zysków pomiędzy właścicieli.
• Wolisz uniknąć kłopotów i kosztów związanych z prowadzeniem listy płac.

Kiedy wybrać opodatkowanie spółek typu S

Wybór opodatkowania dla spółek typu S zazwyczaj ma sens w następujących sytuacjach:

• Twoja firma regularnie osiąga roczny zysk netto przekraczający 50 000 USD.
• Prowadzisz działalność usługową (konsulting, freelancer, agencja) z wysokimi marżami i niskimi kosztami ogólnymi.
• Czujesz się komfortowo prowadząc sprawy związane z płacami i prowadzeniem bardziej szczegółowych rejestrów finansowych.
• Czy chcesz zapłacić księgowemu za zajęcie się zeznaniem podatkowym spółki S-Corp.
• Wszyscy właściciele są obywatelami USA lub stałymi rezydentami.
• Chcesz zmniejszyć obciążenie podatkowe z tytułu działalności na własny rachunek o tysiące dolarów rocznie.

Najczęściej zadawane pytania

Czy muszę założyć nową firmę, aby podlegać opodatkowaniu jako spółka typu S?

Nie. Jeśli posiadasz już spółkę LLC, możesz wybrać opodatkowanie S-Corp, składając formularz IRS 2553. Nie musisz rozwiązywać spółki LLC ani tworzyć nowego podmiotu. Twoja spółka LLC pozostaje taka sama na mocy prawa stanowego. Zmienia się jedynie federalne zasady opodatkowania.

Kiedy powinienem dokonać wyboru spółki S-Corp?

Formularz 2553 należy złożyć nie później niż 2 miesiące i 15 dni po rozpoczęciu roku podatkowego, w którym ma nastąpić zmiana. W przypadku firm prowadzących działalność w roku kalendarzowym oznacza to złożenie go do 15 marca. Można również złożyć formularz w poprzednim roku podatkowym. W przypadku niedotrzymania terminu, IRS może przyznać ulgę w przypadku opóźnienia, jeśli zaistnieje ku temu uzasadniony powód.

Ile oszczędza się na opodatkowaniu spółek typu S?

Oszczędności zależą od poziomu dochodów. Przy zysku w wysokości 80 000 USD możesz zaoszczędzić od 3,000 do 5,000 USD rocznie. Przy 120 000 USD oszczędności mogą wynieść od 6,000 do 8,000 USD lub więcej. Przy 200 000 USD lub więcej oszczędności mogą przekroczyć 10 000 USD. Kwoty te różnią się w zależności od ustalonego rozsądnego wynagrodzenia i konkretnej sytuacji podatkowej.

Co się stanie, jeżeli ustalę zbyt niską pensję?

Jeśli urząd skarbowy (IRS) stwierdzi, że Twoje wynagrodzenie jest bezpodstawnie niskie, może przeklasyfikować Twoje wypłaty jako pensję. Będziesz musiał zapłacić zaległe podatki od wynagrodzeń, kary i odsetki. IRS bierze pod uwagę Twoją branżę, doświadczenie, liczbę przepracowanych godzin i porównywalne wynagrodzenia. Najlepiej jest współpracować z księgowym, aby ustalić wynagrodzenie, które wytrzyma kontrolę urzędu skarbowego (IRS).

Czy mogę powrócić do standardowego opodatkowania spółek LLC?

Tak, ale istnieją pewne ograniczenia. Po odwołaniu wyboru S-Corp, zasadniczo nie można ponownie wybrać statusu S-Corp przez pięć lat podatkowych bez zgody IRS. Przed złożeniem zeznania upewnij się, że wybór S-Corp jest dla Ciebie odpowiedni.

Czy każdy stan uznaje wybory S-Corp?

Większość stanów stosuje federalny wybór S-Corp do celów podatkowych. Jednak niektóre stany (takie jak Kalifornia, Nowy Jork i New Jersey) nakładają na S-Corp dodatkowe podatki lub opłaty. Przed dokonaniem wyboru zapoznaj się z przepisami obowiązującymi w Twoim stanie.

Czy jednoosobowa spółka LLC może wybrać opodatkowanie jako spółka typu S?

Tak. Jednoosobowa spółka LLC może złożyć formularz 2553 i podlegać opodatkowaniu jako spółka typu S-Corp. Właściciel staje się zarówno pracownikiem (otrzymującym wynagrodzenie), jak i udziałowcem (otrzymującym dywidendy). Jest to jedno z najczęstszych zastosowań wyboru spółki typu S-Corp.

Czy spółka typu S to to samo co korporacja typu S?

Tak, te terminy są zamienne. Oba odnoszą się do tej samej federalnej klasyfikacji podatkowej w ramach podrozdziału S Kodeksu Podatkowego Stanów Zjednoczonych (IRC). Należy pamiętać, że jest to wybór podatkowy, a nie rodzaj podmiotu gospodarczego. Zarówno spółki LLC, jak i korporacje mogą wybrać opodatkowanie S-Corp.