LLC vs. S Corp (kas man tinka?)

Daugelis verslo savininkų, išgirdę apie „S-Corp“, svarsto, ar reikėtų steigti tokią, o ne UAB. Tačiau svarbu suprasti vieną dalyką: S-Corp nėra verslo struktūros tipas. Tai yra mokesčių pasirinkimas. UAB gali pasirinkti būti apmokestinama kaip S-Corp, tačiau pagal valstijos įstatymus išlikti UAB. Šiame vadove paaiškinama, kaip tai veikia, kada tai taupo pinigus ir ar tai prasminga jūsų verslui.

LLC ir S-Corp: greitas palyginimas

Kas yra LLC?

Ribotos atsakomybės bendrovė (LLC) yra verslo struktūra, įsteigta pagal valstijos įstatymus. Ji suteikia savo savininkams (vadinamiems nariais) atsakomybės apsaugą, o tai reiškia, kad jų asmeninis turtas paprastai yra apsaugotas nuo verslo skolų ir ieškinių. LLC įsteigiama pateikiant steigimo dokumentus savo valstijai ir sumokėjus registracijos mokestį.

Pagal numatytuosius nustatymus IRS vieno nario LLC traktuoja kaip „neapmokestinamą subjektą“, o tai reiškia, kad ji apmokestinama taip pat, kaip ir individuali įmonė. Daugianarė LLC pagal numatytuosius nustatymus apmokestinama kaip partnerystė. Abiem atvejais visas verslo pelnas patenka į savininkų asmenines mokesčių deklaracijas. Savininkai moka pajamų mokestį ir savarankiško darbo mokestį (socialinio draudimo ir medicininės priežiūros) nuo visų grynųjų verslo pajamų.

Savarankiškai dirbančių asmenų mokesčio tarifas yra 15.3 % (12.4 % socialinio draudimo įmokoms nuo pajamų iki 168 600 USD 2024 m. ir 2.9 % „Medicare“ įmokoms nuo visų pajamų). Šis mokestis taikomas visai standartinės UAB grynajai verslo pajamų sumai. Daugiau apie UAB galite sužinoti mūsų... išsamus LLC vadovas.

Kas yra S-Corp?

S-korporacija nėra verslo struktūra, kurią sudarote su valstija. Tai federalinė mokesčių klasifikacija. Bet kuri LLC (arba korporacija) gali pasirinkti S-korporacijos apmokestinimą, pateikdama IRS 2553 formą. Pasirinkus šį variantą, LLC išlieka LLC pagal valstijos įstatymus, su ta pačia veiklos sutartimi, atsakomybės apsauga ir lankstumu. Keičiasi tik IRS apmokestinimo būdas.

Pagrindinis S-korporacijos apmokestinimo privalumas yra tai, kaip ji tvarko savarankiško darbo mokesčius. Turėdamas S-korporacijos statusą, savininkas privalo mokėti sau „pagrįstą atlyginimą“ ir tvarkyti darbo užmokestį. Savarankiško darbo mokesčiai (socialinio draudimo ir medicininės priežiūros) mokami tik nuo šio atlyginimo. Likusį pelną galima paskirstyti, kuriam netaikomas savarankiško darbo mokestis. Tai gali žymiai sutaupyti mokesčių pelningoms įmonėms.

Tačiau S-Corp apmokestinimui taikomi reikalavimai. LLC negali turėti daugiau nei 100 savininkų, visi savininkai turi būti JAV piliečiai arba nuolatiniai gyventojai, ir gali būti tik viena nuosavybės teisių klasė. LLC taip pat kiekvienais metais turi pateikti atskirą S-Corp mokesčių deklaraciją (1120-S formą), kuri yra sudėtingesnė ir brangesnė nei standartinė LLC deklaracija.

Pagrindiniai LLC ir S-Corp apmokestinimo skirtumai

Savarankiško darbo mokestis

Tai yra pagrindinė priežastis, kodėl verslo savininkai svarsto galimybę rinktis S-Corp. Standartinėje LLC sistemoje visos grynosios verslo pajamos apmokestinamos 15.3 % savarankiško darbo mokesčiu. Taikant S-Corp apmokestinimą, tik savininko atlyginimas apmokestinamas šiais darbo užmokesčio mokesčiais. Paskirstymai netaikomi.

Pateikiame pavyzdį, kai grynasis verslo pelnas yra 120 000 USD:

• Standartinė UAB: Visa 120 000 USD suma apmokestinama savarankiško darbo mokesčiu. Taikant 15.3 % tarifą, tai sudaro maždaug 18 360 USD savarankiško darbo mokesčio (papildomai prie pajamų mokesčio).
• LLC su S-Corp pasirinkimu: Savininkas sumoka sau pagrįstą 70 000 USD atlyginimą, o likusius 50 000 USD pasiima kaip išmoką. Savarankiško darbo mokestis (darbo užmokesčio mokestis) mokamas tik nuo 70 000 USD atlyginimo: maždaug 10 710 USD. 50 000 USD išmokai savarankiško darbo mokestis netaikomas. Bendra sutaupyta suma: maždaug 7 650 USD per metus.

Tie 7 650 USD metiniai sutaupymai yra tikri pinigai. Tačiau juos reikia įvertinti atsižvelgiant į papildomas išlaidas ir sudėtingumą, susijusį su darbo užmokesčio skaičiavimu ir S-Corp mokesčių deklaracijos pildymu.

Protingas atlyginimo reikalavimas

Jei pasirinksite S korporacijos apmokestinimą, IRS reikalauja, kad prieš gaudami išmokas sumokėtumėte sau „pagrįstą atlyginimą“. Šis atlyginimas turi būti panašus į tą, kurį jūsų pramonės šakoje ir vietovėje uždirbtų panašų vaidmenį atliekantis asmuo su panašia patirtimi.

Negalite nustatyti nepagrįstai mažo atlyginimo vien tam, kad sumažintumėte darbo užmokesčio mokesčius. IRS tai stebi ir, jei jūsų atlyginimas bus pripažintas per mažu, jie gali perkvalifikuoti jūsų išmokas kaip atlyginimą ir nuskaičiuoti mokesčius, baudas ir palūkanas. Gera taisyklė yra ta, kad jūsų atlyginimas turėtų sudaryti bent 40–60 % jūsų įmonės grynojo pelno, priklausomai nuo jūsų pramonės šakos ir pareigų.

Darbo užmokestis ir apskaita

Standartinei UAB nereikia skaičiuoti darbo užmokesčio savo savininkams. Savininkai tiesiog gauna išmokas arba išmokėjimus iš įmonės. Taikant S korporacijos apmokestinimą, turite nustatyti ir tvarkyti darbo užmokestį sau (ir visiems kitiems savininkams-darbuotojams). Tai reiškia, kad kas ketvirtį reikia teikti darbo užmokesčio mokesčių deklaracijas, metų pabaigoje išrašyti W-2 formas ir mokėti darbdavio darbo užmokesčio mokesčius.

Darbo užmokesčio skaičiavimo paslaugos, tokios kaip „Gusto“ ar „ADP“, tvarkymas paprastai kainuoja 40–100 USD per mėnesį. Jums taip pat greičiausiai reikės buhalterio, kuris pateiktų „S-Corp“ mokesčių deklaraciją (1120-S formą), kuri kainuoja 500–2,000 USD per metus, priklausomai nuo sudėtingumo. Šios išlaidos gali sumažinti mokesčių sutaupymus, ypač įmonėms, gaunančioms mažesnį pelną.

Mokesčių padavimas

Vieno nario LLC deklaruoja verslo pajamas savininko asmeninės mokesčių deklaracijos C priede. Tai paprasta ir nebrangu. LLC, apmokestinama S korporacija, be savininko asmeninės deklaracijos, turi pateikti 1120-S formą – atskirą pelno mokesčio deklaraciją. 1120-S forma turi daugiau reikalavimų, įskaitant balansus, pajamų ataskaitas ir akcininkų stebėjimą.

Nuosavybės apribojimai

Standartinė LLC neturi jokių apribojimų, kas gali būti nariu. LLC nariais gali būti fiziniai asmenys, kitos LLC, korporacijos, patikos fondai ir užsienio piliečiai. LLC, apmokestinamai S-Corp, yra ribojama S-Corp taisyklių: ne daugiau kaip 100 akcininkų, tik JAV piliečiai arba nuolatiniai gyventojai (arba tam tikri patikos fondai) ir tik viena nuosavybės klasė. Jei pažeisite šias taisykles, IRS gali atšaukti S-Corp pasirinkimą.

Kada rinktis standartinį LLC apmokestinimą

Šiose situacijose prasmingiau išlaikyti numatytąjį LLC mokesčių režimą:

• Jūsų verslas uždirba mažiau nei 40 000–50 000 USD metinio grynojo pelno. Esant mažesnėms pajamoms, savarankiško darbo mokesčių sutaupymai, gauti renkant S-Corp, yra per maži, kad kompensuotų papildomas darbo užmokesčio ir apskaitos išlaidas.
• Jūs tik pradedate, o jūsų pajamos yra nenuspėjamos.
• Norite kuo paprastesnio mokesčių deklaravimo ir apskaitos tvarkymo.
• Turite užsienio savininkų ar investuotojų, kurie neatitiktų S-Corp taisyklių reikalavimų.
• Norite maksimalaus lankstumo paskirstant pelną savininkams.
• Jūs norite išvengti rūpesčių ir išlaidų, susijusių su darbo užmokesčio skaičiavimu.

Kada rinktis S-Corp apmokestinimą

S korporacijos apmokestinimo pasirinkimas paprastai yra prasmingas šiose situacijose:

• Jūsų verslas nuolat uždirba daugiau nei 50 000 USD metinio grynojo pelno.
• Esate paslaugomis pagrįstas verslas (konsultantas, laisvai samdomas darbuotojas, agentūra), turintis didelę pelno maržą ir mažas pridėtines išlaidas.
• Jums patogu tvarkyti darbo užmokestį ir tvarkyti išsamesnę finansinę apskaitą.
• Esate pasirengęs mokėti buhalteriui, kad šis tvarkytų „S-Corp“ mokesčių deklaraciją.
• Visi jūsų savininkai yra JAV piliečiai arba nuolatiniai gyventojai.
• Norite sumažinti savo savarankiško darbo mokesčių naštą tūkstančiais dolerių per metus.

Dažnai užduodami klausimai

Ar man reikia įsteigti naują verslą, kad galėčiau gauti S-Corp mokesčius?

Ne. Jei jau turite UAB, galite pasirinkti S-Corp apmokestinimą, pateikdami IRS 2553 formą. Jums nereikia likviduoti savo UAB ar steigti naujo juridinio asmens. Jūsų UAB lieka ta pati pagal valstijos įstatymus. Keičiasi tik federalinis mokesčių režimas.

Kada turėčiau dalyvauti S-Corp rinkimuose?

2553 formą reikia pateikti ne vėliau kaip per 2 mėnesius ir 15 dienų nuo mokestinių metų, kuriais norite, kad įsigaliotų pasirinkimas, pradžios. Kalendorinių metų verslui tai reiškia, kad formą reikia pateikti iki kovo 15 d. Taip pat galite pateikti dokumentus ankstesniais mokestiniais metais. Jei praleisite terminą, IRS gali suteikti pavėluotą lengvatą, jei turite pagrįstą priežastį.

Kiek sutaupo S-Corp mokesčiai?

Taupymas priklauso nuo jūsų pajamų lygio. Jei pelnas siekia 80 000 USD, galite sutaupyti 3 000–5 000 USD per metus. Jei pelnas siekia 120 000 USD, sutaupymas gali siekti 6 000–8 000 USD ar daugiau. Jei pelnas siekia 200 000 USD ir daugiau, sutaupymas gali viršyti 10 000 USD. Šie skaičiai skiriasi priklausomai nuo jūsų nustatyto pagrįsto atlyginimo ir konkrečios mokesčių situacijos.

Kas nutiks, jei nustatysiu per mažą atlyginimą?

Jei IRS nustatys, kad jūsų atlyginimas yra nepagrįstai mažas, jie gali perkvalifikuoti jūsų išmokas kaip darbo užmokestį. Jums tektų sumokėti darbo užmokesčio mokesčius, taip pat baudas ir palūkanas. IRS atsižvelgia į jūsų pramonės šaką, patirtį, dirbtas valandas ir panašius atlyginimus. Geriausia bendradarbiauti su buhalteriu, kad nustatytumėte atlyginimą, kuris atitiktų IRS reikalavimus.

Ar galiu grįžti prie standartinio UAB apmokestinimo?

Taip, bet yra apribojimų. Atšaukus S-Corp pasirinkimą, paprastai negalite iš naujo pasirinkti S-Corp statuso penkerius mokestinius metus be IRS sutikimo. Prieš pateikdami prašymą, įsitikinkite, kad S-Corp pasirinkimas jums tinka.

Ar kiekviena valstija pripažįsta S-Corp rinkimus?

Daugumoje valstijų, apskaičiuojant valstijos mokesčius, federaliniai S-Corp rinkimai vyksta pagal jų rezultatus. Tačiau kai kurios valstijos (pvz., Kalifornija, Niujorkas ir Naujasis Džersis) S-Corp taiko papildomus mokesčius ar rinkliavas. Prieš rinkdami patikrinkite savo valstijos taisykles.

Ar vieno nario LLC gali pasirinkti S-Corp apmokestinimą?

Taip. Vieno nario LLC gali pateikti 2553 formą ir būti apmokestinama kaip S-korporacija. Savininkas tampa ir darbuotoju (gaunančiu atlyginimą), ir akcininku (gaunančiu išmokas). Tai vienas iš labiausiai paplitusių S-korporacijos pasirinkimo atvejų.

Ar S korporacija yra tas pats, kas S korporacija?

Taip, šie terminai yra vienodai tinkami. Abu jie reiškia tą pačią federalinę mokesčių klasifikaciją pagal Vidaus pajamų kodekso S poskyrį. Atminkite, kad tai yra mokesčių pasirinkimas, o ne verslo subjekto tipas. Tiek LLC, tiek korporacijos gali pasirinkti S korporacijos apmokestinimą.