LLC contro S Corp (quale è giusto per me?)

Molti imprenditori sentono parlare della "S-Corp" e si chiedono se sia meglio costituirne una al posto di una LLC. È importante però capire che la S-Corp non è una forma giuridica, bensì un'opzione fiscale. Una LLC può scegliere di essere tassata come una S-Corp pur mantenendo lo status di LLC ai sensi della legge statale. Questa guida spiega come funziona, quando consente di risparmiare e se è la soluzione più adatta alla vostra attività.

Società a responsabilità limitata (LLC) vs. Società S: un rapido confronto

Cos'è una LLC?

Una società a responsabilità limitata (LLC) è una struttura aziendale costituita ai sensi della legge statale. Offre protezione dalla responsabilità ai suoi proprietari (chiamati soci), il che significa che i loro beni personali sono generalmente protetti dai debiti aziendali e dalle cause legali. Per costituire una LLC è necessario depositare lo statuto sociale presso lo stato di appartenenza e pagare una tassa di deposito.

Di default, l'IRS (Internal Revenue Service) considera una LLC con un solo socio come un'entità "non riconosciuta", ovvero tassata allo stesso modo di una ditta individuale. Una LLC con più soci, invece, viene tassata di default come una società di persone. In entrambi i casi, tutti gli utili aziendali vengono trasferiti alle dichiarazioni dei redditi personali dei soci. I soci pagano l'imposta sul reddito e i contributi previdenziali (previdenza sociale e assistenza sanitaria) su tutto il reddito netto derivante dall'attività.

L'aliquota fiscale per i lavoratori autonomi è del 15.3% (12.4% per la previdenza sociale sui redditi fino a 168,600 dollari nel 2024, più il 2.9% per Medicare su tutti i redditi). Questa imposta si applica all'intero importo del reddito netto d'impresa per una LLC standard. Puoi saperne di più sulle LLC nella nostra Guida completa alle LLC.

Cos'è una S-Corp?

Una S-Corp non è una struttura aziendale che si costituisce a livello statale. Si tratta di una classificazione fiscale federale. Qualsiasi LLC (o società per azioni) può optare per la tassazione come S-Corp presentando il modulo IRS 2553. Una volta effettuata questa scelta, la LLC rimane tale ai sensi della legge statale, con lo stesso statuto, la stessa protezione dalla responsabilità e la stessa flessibilità. Cambia solo il modo in cui viene tassata dall'IRS.

Il principale vantaggio della tassazione delle S-Corp risiede nella gestione delle imposte sul lavoro autonomo. Con lo status di S-Corp, il titolare è tenuto a corrispondersi uno "stipendio ragionevole" e a gestire le buste paga. Le imposte sul lavoro autonomo (previdenza sociale e assistenza sanitaria) vengono calcolate solo su tale stipendio. L'eventuale utile residuo può essere distribuito, senza essere soggetto a imposte sul lavoro autonomo. Ciò può comportare un notevole risparmio fiscale per le imprese redditizie.

Tuttavia, la tassazione delle S-Corp prevede dei requisiti. La LLC non può avere più di 100 soci, tutti i soci devono essere cittadini statunitensi o residenti permanenti e può esserci una sola classe di quote di proprietà. La LLC deve inoltre presentare una dichiarazione dei redditi S-Corp separata (Modulo 1120-S) ogni anno, il che è più complesso e costoso rispetto a una dichiarazione standard per una LLC.

Principali differenze tra la tassazione delle LLC e quella delle S-Corp

Imposta sul lavoro autonomo

Questo è il motivo principale per cui gli imprenditori prendono in considerazione la forma giuridica di S-Corp. Con una LLC standard, tutto il reddito netto d'impresa è soggetto all'imposta sul lavoro autonomo del 15.3%. Con la tassazione S-Corp, solo lo stipendio del titolare è soggetto a queste imposte sul lavoro dipendente. Le distribuzioni non lo sono.

Ecco un esempio con un utile netto di 120,000 dollari:

• Standard LLC: L'intero importo di 120,000 dollari è soggetto all'imposta sul lavoro autonomo. Con un'aliquota del 15.3%, si tratta di circa 18,360 dollari di imposta sul lavoro autonomo (oltre all'imposta sul reddito).
• Società a responsabilità limitata con opzione S-Corp: Il titolare si corrisponde uno stipendio ragionevole di 70,000 dollari e preleva i restanti 50,000 dollari come dividendo. Le imposte sul lavoro autonomo (tasse sui salari) vengono pagate solo sui 70,000 dollari di stipendio, pari a circa 10,710 dollari. I 50,000 dollari prelevati non sono soggetti a tali imposte. Risparmio totale: circa 7,650 dollari all'anno.

Quel risparmio annuo di 7,650 dollari è una somma considerevole. Tuttavia, va valutato rispetto ai costi aggiuntivi e alla complessità della gestione delle buste paga e della presentazione della dichiarazione dei redditi per una società S.

Requisito di stipendio ragionevole

Se opti per la tassazione come S-Corp, l'IRS richiede che ti venga corrisposto uno "stipendio ragionevole" prima di poter prelevare i dividendi. Tale stipendio deve essere paragonabile a quello che una persona con un ruolo e un'esperienza simili guadagnerebbe nel tuo settore e nella tua zona geografica.

Non è possibile fissare il proprio stipendio a un importo irragionevolmente basso solo per minimizzare le imposte sul lavoro dipendente. L'IRS (l'agenzia delle entrate statunitense) controlla attentamente questa pratica e, se lo stipendio viene ritenuto troppo basso, può riclassificare le distribuzioni come stipendio e addebitare imposte, sanzioni e interessi. Una buona regola generale è che lo stipendio dovrebbe essere almeno il 40-60% dell'utile netto dell'azienda, a seconda del settore e del ruolo ricoperto.

Gestione paghe e contabilità

Una LLC standard non è tenuta a gestire le buste paga per i suoi proprietari. I proprietari si limitano a prelevare o distribuire utili dall'azienda. Con la tassazione delle S-Corp, invece, è necessario impostare e gestire le buste paga per sé stessi (e per eventuali altri soci-dipendenti). Ciò significa presentare le dichiarazioni dei redditi relative alle retribuzioni trimestralmente, emettere i moduli W-2 a fine anno e versare le imposte sul lavoro dipendente.

Il costo della gestione delle buste paga tramite un servizio come Gusto o ADP si aggira in genere tra i 40 e i 100 dollari al mese. Probabilmente avrai anche bisogno di un commercialista per la compilazione della dichiarazione dei redditi per le società S (Modulo 1120-S), il cui costo varia dai 500 ai 2,000 dollari all'anno a seconda della complessità. Questi costi possono incidere sul risparmio fiscale, soprattutto per le aziende con profitti più bassi.

Deposito fiscale

Una LLC con un unico socio dichiara i redditi d'impresa nell'Allegato C della dichiarazione dei redditi personale del proprietario. Questa procedura è semplice ed economica. Una LLC con tassazione S-Corp deve invece presentare il Modulo 1120-S, una dichiarazione dei redditi societaria separata, oltre alla dichiarazione dei redditi personale del proprietario. Il Modulo 1120-S prevede ulteriori requisiti, tra cui la presentazione di bilanci, conti economici e la tracciabilità del costo di acquisizione per gli azionisti.

Restrizioni di proprietà

Una LLC standard non ha restrizioni su chi può esserne socio. Persone fisiche, altre LLC, società per azioni, trust e cittadini stranieri possono tutti esserne soci. Una LLC con tassazione S-Corp è limitata dalle norme S-Corp: non più di 100 azionisti, solo cittadini statunitensi o residenti permanenti (o determinati trust) e una sola classe di proprietà. In caso di violazione di queste norme, l'IRS può revocare l'opzione S-Corp.

Quando scegliere la tassazione standard per le LLC

In queste situazioni, mantenere il trattamento fiscale predefinito per le LLC è la soluzione più sensata:

• La tua attività genera un utile netto annuo inferiore a 40,000-50,000 dollari. Con livelli di reddito così bassi, il risparmio fiscale derivante dalla scelta di costituire una S-Corp è troppo esiguo per compensare i maggiori costi di gestione del personale e di contabilità.
• Hai appena iniziato e il tuo reddito è imprevedibile.
• Desideri una gestione fiscale e contabile il più semplice possibile.
• Avete proprietari o investitori stranieri che non soddisferebbero i requisiti previsti dalle norme sulle società S-Corp.
• Desideri la massima flessibilità nella distribuzione degli utili tra i proprietari.
• Preferisci evitare le complicazioni e i costi legati alla gestione delle buste paga.

Quando scegliere la tassazione S-Corp

In genere, optare per la tassazione come S-Corp è la scelta più sensata nelle seguenti situazioni:

• La tua azienda genera costantemente un utile netto annuo superiore a 50,000 dollari.
• Sei un'azienda di servizi (consulente, libero professionista, agenzia) con margini elevati e costi fissi bassi.
• Hai dimestichezza con la gestione delle buste paga e con la tenuta di registri finanziari più dettagliati.
• Sei disposto a pagare un commercialista per gestire la dichiarazione dei redditi della società S.
• Tutti i proprietari sono cittadini statunitensi o residenti permanenti.
• Desideri ridurre il tuo carico fiscale da lavoratore autonomo di migliaia di dollari all'anno.

Domande frequenti

Devo costituire una nuova società per beneficiare della tassazione prevista per le S-Corp?

No. Se possiedi già una LLC, puoi optare per la tassazione come S-Corp presentando il modulo IRS 2553. Non è necessario sciogliere la tua LLC o costituire una nuova entità. La tua LLC rimane invariata ai sensi della legge statale. Cambia solo il trattamento fiscale federale.

Quando dovrei optare per la forma giuridica S-Corp?

Il modulo 2553 deve essere presentato entro e non oltre 2 mesi e 15 giorni dall'inizio dell'anno fiscale in cui si desidera che l'opzione abbia effetto. Per un'azienda con anno fiscale coincidente con l'anno solare, ciò significa presentarlo entro il 15 marzo. È possibile presentarlo anche durante l'anno fiscale precedente. Se si supera la scadenza, l'IRS può concedere una proroga se sussiste una valida motivazione.

Quanto si risparmia con la tassazione delle società S-Corp?

Il risparmio dipende dal livello di reddito. Con un utile di 80,000 dollari, si potrebbero risparmiare dai 3,000 ai 5,000 dollari all'anno. Con un reddito di 120,000 dollari, il risparmio può arrivare a 6,000-8,000 dollari o più. Con un reddito superiore a 200,000 dollari, il risparmio può superare i 10,000 dollari. Queste cifre variano in base a uno stipendio ragionevole che si stabilisce e alla propria specifica situazione fiscale.

Cosa succede se imposto uno stipendio troppo basso?

Se l'IRS (l'agenzia delle entrate statunitense) stabilisce che il tuo stipendio è irragionevolmente basso, può riclassificare le tue distribuzioni come salari. In tal caso, dovresti pagare le imposte arretrate sui salari, oltre a sanzioni e interessi. L'IRS valuta il tuo settore di attività, l'esperienza, le ore lavorate e gli stipendi comparabili. È consigliabile consultare un commercialista per stabilire uno stipendio che resista a un eventuale controllo da parte dell'IRS.

Posso tornare alla tassazione standard per le LLC?

Sì, ma ci sono delle restrizioni. Una volta revocata l'opzione per lo status di S-Corp, in genere non è possibile riattivarlo per cinque anni fiscali senza il consenso dell'IRS. Assicurati che l'opzione S-Corp sia adatta alla tua situazione prima di presentare la domanda.

Tutti gli stati riconoscono l'elezione della S-Corp?

La maggior parte degli stati segue la procedura federale di elezione della S-Corp ai fini fiscali statali. Tuttavia, alcuni stati (come California, New York e New Jersey) impongono tasse o commissioni aggiuntive sulle S-Corp. Verifica le normative del tuo stato prima di effettuare l'elezione.

Una LLC con un unico socio può optare per la tassazione come S-Corp?

Sì. Una LLC a socio unico può presentare il Modulo 2553 ed essere tassata come una S-Corp. Il proprietario diventa sia un dipendente (ricevendo uno stipendio) che un azionista (ricevendo distribuzioni). Questo è uno degli utilizzi più comuni dell'opzione S-Corp.

Una S-Corp è la stessa cosa di una S-Corporation?

Sì, i termini sono intercambiabili. Entrambi si riferiscono alla stessa classificazione fiscale federale ai sensi del Sottocapitolo S dell'Internal Revenue Code. Ricorda, si tratta di un'opzione fiscale, non di un tipo di entità aziendale. Sia le LLC che le società per azioni possono optare per la tassazione S-Corp.