LLC contre S Corp (qu'est-ce qui me convient le mieux ?)

De nombreux chefs d'entreprise entendent parler de la « société S » et se demandent s'il est plus avantageux d'en créer une plutôt qu'une SARL. Or, il est essentiel de comprendre qu'une société S n'est pas un type de structure juridique, mais un choix fiscal. Une SARL peut opter pour le régime fiscal de la société S tout en conservant son statut de SARL au regard de la législation de son État. Ce guide explique son fonctionnement, les avantages qu'elle offre et son intérêt pour votre entreprise.

LLC vs S-Corp : Comparaison rapide

Qu'est-ce qu'une LLC?

Une société à responsabilité limitée (SARL) est une forme juridique d'entreprise régie par le droit étatique. Elle offre une protection de responsabilité à ses associés (appelés membres), ce qui signifie que leurs biens personnels sont généralement protégés des dettes et poursuites de l'entreprise. La création d'une SARL s'effectue par le dépôt de statuts auprès de votre État et le paiement des frais d'enregistrement.

Par défaut, l'administration fiscale américaine (IRS) considère une SARL unipersonnelle comme une « entité transparente », c'est-à-dire qu'elle est imposée de la même manière qu'une entreprise individuelle. Une SARL pluripersonnelle est imposée par défaut comme une société de personnes. Dans les deux cas, tous les bénéfices de l'entreprise sont transférés sur la déclaration de revenus personnelle des associés. Ces derniers paient l'impôt sur le revenu et les cotisations sociales (Sécurité sociale et assurance-maladie) sur l'ensemble du revenu net de l'entreprise.

Le taux d'imposition des travailleurs indépendants est de 15.3 % (12.4 % pour la sécurité sociale sur les revenus jusqu'à 168 600 $ en 2024, plus 2.9 % pour l'assurance-maladie sur l'ensemble des revenus). Cet impôt s'applique à la totalité du revenu net d'une SARL classique. Pour en savoir plus sur les SARL, consultez notre [lien vers la documentation]. Guide complet des LLC.

Qu'est-ce qu'un S-Corp ?

Une société S n'est pas une structure juridique à créer auprès d'un État. Il s'agit d'un régime fiscal fédéral. Toute SARL (ou société de personnes) peut opter pour le régime fiscal des sociétés S en remplissant le formulaire 2553 de l'IRS. Dans ce cas, la SARL conserve son statut juridique au regard du droit de l'État, avec les mêmes règles d'exploitation, la même protection de responsabilité et la même flexibilité. Seul son régime fiscal fédéral est modifié.

Le principal avantage du régime fiscal des sociétés de type S réside dans la gestion des cotisations sociales des travailleurs indépendants. Avec ce statut, le dirigeant doit se verser un salaire raisonnable et gérer la paie de ses employés. Les cotisations sociales (Sécurité sociale et assurance maladie) ne sont dues que sur ce salaire. Tout bénéfice restant peut être distribué et est exonéré de cotisations sociales. Cela peut engendrer des économies d'impôt substantielles pour les entreprises rentables.

Toutefois, le régime fiscal des sociétés de type S (S Corp) est soumis à certaines conditions. La SARL ne doit pas compter plus de 100 associés, tous doivent être citoyens américains ou résidents permanents, et il ne peut exister qu'une seule catégorie de parts sociales. La SARL doit également déposer chaque année une déclaration de revenus spécifique (formulaire 1120-S), plus complexe et plus coûteuse qu'une déclaration classique de SARL.

Principales différences entre la fiscalité des LLC et celle des sociétés de type S

Impôt sur le travail indépendant

C’est la principale raison pour laquelle les chefs d’entreprise envisagent le statut de société S. Dans une SARL classique, la totalité du revenu net de l’entreprise est soumise à la taxe sur le travail indépendant au taux de 15.3 %. Avec le régime fiscal des sociétés S, seul le salaire du dirigeant est soumis à ces cotisations. Les distributions ne le sont pas.

Voici un exemple utilisant un bénéfice net d'entreprise de 120 000 $ :

• Standard LLC : La totalité des 120 000 $ est soumise à la taxe sur le travail indépendant. À un taux de 15.3 %, cela représente environ 18 360 $ de taxe sur le travail indépendant (en plus de l'impôt sur le revenu).
• LLC avec option de société S : Le propriétaire se verse un salaire raisonnable de 70 000 $ et perçoit les 50 000 $ restants sous forme de distribution. Les cotisations sociales des travailleurs indépendants (impôt sur le revenu) ne sont dues que sur le salaire de 70 000 $, soit environ 10 710 $. La distribution de 50 000 $ n'est pas soumise à ces cotisations. Économies totales : environ 7 650 $ par an.

Ces 7 650 $ d’économies annuelles représentent une somme non négligeable. Toutefois, il convient de les mettre en balance avec les coûts supplémentaires et la complexité liés à la gestion de la paie et à la déclaration fiscale d’une société de type S.

Exigence salariale raisonnable

Si vous optez pour le régime fiscal des sociétés de type S, l'administration fiscale américaine (IRS) exige que vous vous versiez un « salaire raisonnable » avant de procéder à des distributions. Ce salaire doit être comparable à celui qu'une personne occupant un poste similaire et possédant une expérience comparable gagnerait dans votre secteur d'activité et votre région.

Vous ne pouvez pas fixer un salaire déraisonnablement bas dans le seul but de minimiser vos charges sociales. L'administration fiscale est vigilante et, si votre salaire est jugé trop faible, elle peut requalifier vos distributions en salaire et vous réclamer des impôts, des pénalités et des intérêts. En règle générale, votre salaire devrait représenter au moins 40 à 60 % du bénéfice net de votre entreprise, selon votre secteur d'activité et votre poste.

Paie et comptabilité

Une SARL classique n'a pas à gérer la paie de ses associés. Ces derniers perçoivent simplement des prélèvements ou des distributions de l'entreprise. Avec le régime fiscal des sociétés de personnes (S-Corp), vous devez mettre en place et gérer la paie de vous-même (et de tout autre associé salarié). Cela implique de déposer les déclarations de cotisations sociales trimestrielles, d'émettre les formulaires W-2 en fin d'année et de payer les cotisations patronales.

Le coût de la gestion de la paie par un service comme Gusto ou ADP se situe généralement entre 40 et 100 dollars par mois. Il vous faudra probablement aussi faire appel à un comptable pour établir la déclaration fiscale des sociétés de type S (formulaire 1120-S), ce qui représente un coût annuel de 500 à 2 000 dollars selon la complexité du dossier. Ces frais peuvent réduire considérablement les économies d'impôt, surtout pour les entreprises à faibles bénéfices.

Déclaration d'impôt

Une SARL unipersonnelle déclare ses revenus d'entreprise sur l'annexe C de la déclaration de revenus personnelle de son associé. Cette démarche est simple et peu coûteuse. Une SARL soumise au régime fiscal des sociétés de type S doit, quant à elle, déposer le formulaire 1120-S, une déclaration de revenus des sociétés distincte, en plus de la déclaration de revenus personnelle de son associé. Le formulaire 1120-S impose des exigences supplémentaires, notamment la présentation du bilan, du compte de résultat et du suivi du prix de revient des actionnaires.

Restrictions de propriété

Une LLC classique n'impose aucune restriction quant aux personnes pouvant en être membres. Les particuliers, les autres LLC, les sociétés, les fiducies et les ressortissants étrangers peuvent tous en être membres. Une LLC bénéficiant du régime fiscal des sociétés de personnes (S-Corp) est soumise aux règles applicables : pas plus de 100 actionnaires, uniquement des citoyens américains ou des résidents permanents (ou certaines fiducies), et une seule catégorie de propriété. En cas de non-respect de ces règles, l'administration fiscale américaine (IRS) peut révoquer le statut de société de personnes (S-Corp).

Quand choisir le régime fiscal standard des LLC

Dans ces situations, il est plus judicieux de conserver le régime fiscal par défaut des LLC :

• Votre entreprise réalise un bénéfice net annuel inférieur à 40 000 à 50 000 dollars. À ce niveau de revenu, les économies d'impôt sur le travail indépendant liées à l'option du statut de société S sont trop faibles pour compenser les coûts supplémentaires de paie et de comptabilité.
• Vous débutez tout juste et vos revenus sont imprévisibles.
• Vous souhaitez une déclaration fiscale et une comptabilité aussi simples que possible.
• Vous avez des propriétaires ou des investisseurs étrangers qui ne seraient pas admissibles selon les règles des sociétés S.
• Vous souhaitez une flexibilité maximale dans la répartition des bénéfices entre les propriétaires.
• Vous préférez éviter les tracas et les coûts liés à la gestion de la paie.

Quand choisir le régime fiscal des sociétés S

Opter pour le régime fiscal des sociétés S est généralement judicieux dans les situations suivantes :

• Votre entreprise réalise un bénéfice net annuel constant supérieur à 50 000 $.
• Vous êtes une entreprise de services (consultant, indépendant, agence) avec des marges élevées et des frais généraux faibles.
• Vous êtes à l'aise avec la gestion de la paie et la tenue de registres financiers plus détaillés.
• Vous êtes disposé à payer un comptable pour gérer la déclaration fiscale de votre société S.
• Tous vos propriétaires sont des citoyens américains ou des résidents permanents.
• Vous souhaitez réduire votre charge fiscale de travailleur indépendant de plusieurs milliers de dollars par an.

Questions fréquemment posées

Dois-je créer une nouvelle entreprise pour bénéficier du régime fiscal des sociétés S ?

Non. Si vous possédez déjà une SARL, vous pouvez opter pour le régime fiscal des sociétés de type S en remplissant le formulaire 2553 de l'IRS. Vous n'avez pas besoin de dissoudre votre SARL ni de créer une nouvelle entité. Votre SARL reste inchangée au regard du droit de l'État. Seul le traitement fiscal fédéral est modifié.

Quand dois-je procéder à l'élection pour le statut de société S ?

Le formulaire 2553 doit être déposé au plus tard 2 mois et 15 jours après le début de l'année d'imposition au cours de laquelle vous souhaitez que l'option prenne effet. Pour une entreprise dont l'exercice comptable correspond à l'année civile, cela signifie que le dépôt doit être effectué avant le 15 mars. Vous pouvez également le déposer au cours de l'année d'imposition précédente. En cas de dépassement de ce délai, l'administration fiscale peut accorder un délai supplémentaire si vous justifiez d'un motif valable.

Combien d'économies permet l'imposition des sociétés S ?

Vos économies dépendent de votre niveau de revenu. Avec un bénéfice de 80 000 $, vous pourriez économiser entre 3 000 $ et 5 000 $ par an. Avec un bénéfice de 120 000 $, vos économies peuvent atteindre 6 000 $ à 8 000 $, voire plus. Avec un bénéfice de 200 000 $ et plus, vos économies peuvent dépasser 10 000 $. Ces chiffres varient en fonction du salaire que vous vous fixez et de votre situation fiscale.

Que se passe-t-il si je fixe un salaire trop bas ?

Si le fisc américain (IRS) juge votre salaire anormalement bas, il peut requalifier vos distributions en salaires. Vous devrez alors payer les cotisations sociales et autres impôts sur les salaires, ainsi que des pénalités et des intérêts. L'IRS prend en compte votre secteur d'activité, votre expérience, vos heures travaillées et les salaires pratiqués dans votre secteur. Il est fortement conseillé de consulter un expert-comptable pour fixer un salaire qui résistera à un contrôle fiscal.

Puis-je revenir au régime fiscal standard des LLC ?

Oui, mais il y a des restrictions. Une fois que vous révoquez le statut de société S, vous ne pouvez généralement pas le renouveler pendant cinq exercices fiscaux sans l'accord de l'IRS. Assurez-vous que le statut de société S vous convient avant de déposer votre déclaration.

Chaque État reconnaît-il l'élection des sociétés de type S ?

La plupart des États appliquent le régime fiscal fédéral des sociétés de type S (S Corp.). Toutefois, certains États (comme la Californie, New York et le New Jersey) imposent des taxes ou des frais supplémentaires aux sociétés de type S. Consultez la réglementation de votre État avant d'effectuer ce choix.

Une SARL unipersonnelle peut-elle opter pour le régime fiscal des sociétés S ?

Oui. Une SARL unipersonnelle peut remplir le formulaire 2553 et être imposée comme une société de type S. Le propriétaire devient alors à la fois salarié (percevant un salaire) et actionnaire (recevant des distributions). C'est l'un des cas d'utilisation les plus fréquents du régime fiscal des sociétés de type S.

Une société S est-elle la même chose qu'une société de type S ?

Oui, les deux termes sont interchangeables. Ils désignent la même classification fiscale fédérale, en vertu du sous-chapitre S du Code des impôts internes (Internal Revenue Code). Il s'agit d'un choix fiscal, et non d'une forme juridique d'entreprise. Les SARL et les sociétés par actions peuvent toutes deux opter pour le régime fiscal des sociétés de type S.