LLC مقابل S Corp (أيهما مناسب لي؟)
عند بدء مشروع تجاري، فإن أحد أهم القرارات التي ستتخذها هو اختيار الهيكل القانوني المناسب. الخيارات الأكثر شيوعًا للشركات الصغيرة هي الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLCs) والشركات S (S Corps).
الانتقال إلى
يسمع العديد من أصحاب الأعمال عن "شركة S" ويتساءلون عما إذا كان ينبغي عليهم تأسيسها بدلاً من شركة ذات مسؤولية محدودة. ولكن من المهم فهم أن شركة S ليست نوعًا من أنواع الهياكل التجارية، بل هي خيار ضريبي. إذ يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أن تختار الخضوع للضريبة كشركة S مع الاحتفاظ بوضعها كشركة ذات مسؤولية محدودة بموجب قانون الولاية. يشرح هذا الدليل آلية عمل هذا الخيار، ومتى يوفر المال، وما إذا كان مناسبًا لشركتك.
مقارنة سريعة بين الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة الصغيرة
| الميزات | شركة ذات مسؤولية محدودة (المعاملة الضريبية الافتراضية) | شركة ذات مسؤولية محدودة مع خيار ضريبة الشركات الصغيرة |
|---|---|---|
| هيكل الأعمال | شركة ذات مسؤولية محدودة بموجب قانون الولاية | لا تزال شركة ذات مسؤولية محدودة بموجب قانون الولاية |
| كيف يتم صنعه | تقديم مواد التأسيس إلى الدولة | قم بتأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة، ثم قدم النموذج الضريبي رقم 2553 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. |
| الضرائب الفيدرالية | شركة ذات مسؤولية محدودة (ملكية فردية أو شراكة) | شركة ذات مسؤولية محدودة (شركة S) |
| ضريبة التوظيف الذاتي | يُدفع على جميع صافي دخل الأعمال | يُدفع الراتب فقط، وليس الأرباح الموزعة. |
| يدفع المالك | يحصل الملاك على سحوبات أو توزيعات | يجب على الملاك الحصول على "راتب معقول". |
| مطلوب كشوف رواتب | لا (إلا إذا كان لديك موظفون) | نعم، يجب أن يكون المالك مسجلاً في كشوف الرواتب. |
| التصريح عن الضريبة | الجدول ج (للعضو الواحد) أو النموذج 1065 (للأعضاء المتعددين) | النموذج 1120-S (إقرار شركة S) |
| تعقيد المحاسبة | الاشارات | أكثر تعقيدًا، ويتطلب كشوف رواتب |
| أفضل ل | الشركات التي تحقق أرباحًا تتراوح بين 40,000 و 50,000 دولار | الشركات التي تحقق أرباحًا تزيد عن 50,000 دولار |
| قيود الملكية | بدون سلوفان | 100 مساهم كحد أقصى، مواطنون/مقيمون أمريكيون فقط، فئة واحدة من الأسهم |
ما هو LLC؟
الشركة ذات المسؤولية المحدودة (LLC) هي هيكل تجاري يُنشأ بموجب قانون الولاية. توفر هذه الشركة حماية من المسؤولية لأصحابها (الذين يُطلق عليهم الأعضاء)، مما يعني أن أصولهم الشخصية محمية عمومًا من ديون الشركة ودعاوى التقاضي. يتم تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة عن طريق تقديم عقد التأسيس إلى الولاية ودفع رسوم التسجيل.
تُعامل مصلحة الضرائب الأمريكية، افتراضياً، الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد ككيانات غير معترف بها، أي أنها تُفرض عليها الضرائب بنفس طريقة الملكية الفردية. أما الشركات ذات المسؤولية المحدودة متعددة الأعضاء، فتُفرض عليها الضرائب كشراكة افتراضياً. في كلتا الحالتين، تُضاف جميع أرباح الشركة إلى الإقرارات الضريبية الشخصية للمالكين. ويدفع المالكون ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر (الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية) على صافي دخل الشركة.
تبلغ نسبة ضريبة العمل الحر 15.3% (12.4% للتأمين الاجتماعي على الدخل حتى 168,600 دولار أمريكي في عام 2024، بالإضافة إلى 2.9% للتأمين الصحي الحكومي على جميع الدخل). تُطبق هذه الضريبة على كامل صافي دخل الأعمال للشركات ذات المسؤولية المحدودة. يمكنك معرفة المزيد عن الشركات ذات المسؤولية المحدودة في قسمنا الخاص. دليل شامل للشركات ذات المسؤولية المحدودة.
ما هي شركة S-Corp؟
شركة S ليست هيكلاً تجارياً يتم تأسيسه في الولاية، بل هي تصنيف ضريبي فيدرالي. يمكن لأي شركة ذات مسؤولية محدودة (أو شركة مساهمة) اختيار نظام ضريبة S-Corp عن طريق تقديم النموذج 2553 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. عند اختيار هذا النظام، تظل الشركة ذات المسؤولية المحدودة شركة ذات مسؤولية محدودة بموجب قانون الولاية، مع نفس اتفاقية التشغيل، وحماية المسؤولية، والمرونة. يتغير فقط أسلوب فرض الضرائب عليها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية.
تتمثل الميزة الرئيسية لنظام الضرائب الخاص بشركات S في كيفية تعامله مع ضريبة العمل الحر. ففي حالة شركة S، يجب على المالك أن يتقاضى راتباً معقولاً وأن يدير شؤون الرواتب. وتُدفع ضرائب العمل الحر (الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية) على هذا الراتب فقط. ويمكن سحب أي ربح متبقٍ كتوزيع، وهو غير خاضع لضريبة العمل الحر. وهذا من شأنه أن يوفر مبالغ كبيرة من الضرائب للشركات المربحة.
مع ذلك، تخضع ضرائب شركات S-Corp لبعض الشروط. يجب ألا يتجاوز عدد مالكي الشركة ذات المسؤولية المحدودة 100 مالك، ويجب أن يكون جميع المالكين مواطنين أمريكيين أو مقيمين دائمين، ولا يجوز أن يكون هناك سوى فئة واحدة من حصص الملكية. كما يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة تقديم إقرار ضريبي منفصل خاص بشركات S-Corp (النموذج 1120-S) سنويًا، وهو إجراء أكثر تعقيدًا وتكلفة من تقديم الإقرار الضريبي العادي للشركات ذات المسؤولية المحدودة.
الاختلافات الرئيسية بين الضرائب على الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة الصغيرة
ضريبة التوظيف الذاتي
هذا هو السبب الرئيسي الذي يدفع أصحاب الأعمال إلى التفكير في اختيار شركة S-Corp. ففي حالة الشركات ذات المسؤولية المحدودة التقليدية، يخضع صافي دخل الشركة لضريبة العمل الحر بنسبة 15.3%. أما في حالة شركات S-Corp، فيخضع راتب المالك فقط لهذه الضرائب، بينما لا تخضع التوزيعات لها.
فيما يلي مثال باستخدام 120,000 دولار من صافي أرباح الأعمال:
- شركة ستاندرد ذ.م.م: يخضع المبلغ الكامل البالغ 120,000 دولار لضريبة العمل الحر. وبنسبة 15.3%، يصل إجمالي ضريبة العمل الحر إلى حوالي 18,360 دولاراً (بالإضافة إلى ضريبة الدخل).
- شركة ذات مسؤولية محدودة مع خيار شركة S-Corp: يتقاضى صاحب العمل راتباً معقولاً قدره 70,000 دولار، ويحصل على المبلغ المتبقي وقدره 50,000 دولار كأرباح موزعة. تُدفع ضريبة العمل الحر (ضريبة الرواتب) فقط على الراتب البالغ 70,000 دولار، أي ما يقارب 10,710 دولارات. أما مبلغ الأرباح الموزعة وقدره 50,000 دولار فهو معفى من ضريبة العمل الحر. إجمالي الوفورات: ما يقارب 7,650 دولاراً سنوياً.
إنّ مبلغ التوفير السنوي البالغ 7,650 دولارًا هو مبلغٌ حقيقي. ولكن يجب مقارنته بالتكاليف الإضافية وتعقيدات إدارة الرواتب وتقديم الإقرار الضريبي لشركة S-Corp.
متطلبات الراتب المعقول
إذا اخترت نظام ضريبة الشركات الصغيرة (S-Corp)، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تشترط عليك أن تدفع لنفسك "راتباً معقولاً" قبل سحب الأرباح. يجب أن يكون هذا الراتب مماثلاً لما يتقاضاه شخص في منصب مماثل ولديه خبرة مماثلة في مجال عملك وموقعك الجغرافي.
لا يمكنك تحديد راتبك بمبلغ منخفض بشكل غير معقول لمجرد تقليل ضرائب الرواتب. تراقب مصلحة الضرائب الأمريكية هذا الأمر، وإذا اعتُبر راتبك منخفضًا جدًا، فيمكنها إعادة تصنيف توزيعاتك كراتب وتحصيل الضرائب المتأخرة والغرامات والفوائد. القاعدة العامة الجيدة هي أن يكون راتبك على الأقل 40-60% من صافي دخل شركتك، وذلك حسب مجال عملك ودورك الوظيفي.
الرواتب والمحاسبة
لا تحتاج الشركات ذات المسؤولية المحدودة التقليدية إلى إدارة رواتب مالكيها، حيث يكتفي المالكون بسحب الأرباح أو توزيعها من الشركة. أما في حالة الشركات المساهمة الصغيرة (S-Corp)، فيجب عليك إعداد وإدارة نظام الرواتب لنفسك (ولأي موظفين آخرين من المالكين). وهذا يعني تقديم إقرارات ضريبة الرواتب ربع سنوية، وإصدار نماذج W-2 في نهاية العام، ودفع ضرائب الرواتب التي يدفعها صاحب العمل.
تتراوح تكلفة إدارة الرواتب عبر خدمة مثل Gusto أو ADP عادةً بين 40 و100 دولار شهريًا. كما ستحتاج على الأرجح إلى محاسب لتقديم الإقرار الضريبي للشركات المساهمة الصغيرة (النموذج 1120-S)، والذي تتراوح تكلفته بين 500 و2,000 دولار سنويًا حسب مدى تعقيده. قد تؤثر هذه التكاليف سلبًا على وفورات الضرائب، خاصةً للشركات ذات الأرباح المنخفضة.
التصريح عن الضريبة
تُدرج الشركة ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد دخلها التجاري في الجدول (ج) من الإقرار الضريبي الشخصي للمالك. هذه العملية بسيطة وغير مكلفة. أما الشركة ذات المسؤولية المحدودة الخاضعة لنظام ضريبة الشركات الصغيرة (S-Corp)، فيجب عليها تقديم النموذج 1120-S، وهو إقرار ضريبي منفصل للشركات، بالإضافة إلى الإقرار الضريبي الشخصي للمالك. يتضمن النموذج 1120-S متطلبات إضافية، تشمل الميزانيات العمومية، وقوائم الدخل، وتتبع أساس المساهمين.
قيود الملكية
لا تفرض الشركات ذات المسؤولية المحدودة التقليدية أي قيود على أعضائها. يُمكن للأفراد، والشركات ذات المسؤولية المحدودة الأخرى، والشركات المساهمة، والصناديق الاستئمانية، والأجانب أن يكونوا أعضاءً فيها. أما الشركات ذات المسؤولية المحدودة الخاضعة لنظام ضريبة الشركات الصغيرة (S-Corp)، فتخضع لقواعد هذه الشركات: لا يزيد عدد المساهمين عن 100 مساهم، ويقتصر على المواطنين الأمريكيين أو المقيمين الدائمين (أو صناديق استئمانية محددة)، وفئة ملكية واحدة فقط. في حال مخالفة هذه القواعد، يحق لمصلحة الضرائب الأمريكية إلغاء اختيار نظام ضريبة الشركات الصغيرة.
متى تختار نظام الضرائب القياسي للشركات ذات المسؤولية المحدودة؟
يُعدّ الإبقاء على المعاملة الضريبية الافتراضية للشركات ذات المسؤولية المحدودة أكثر منطقية في هذه الحالات:
- يحقق مشروعك أرباحًا صافية سنوية تقل عن 40,000 إلى 50,000 دولار. عند مستويات الدخل المنخفضة، تكون وفورات ضريبة العمل الحر الناتجة عن اختيار شركة S-Corp ضئيلة جدًا بحيث لا تعوض تكاليف الرواتب والمحاسبة الإضافية.
- أنت في بداية الطريق ودخلك غير مستقر.
- أنت تريد أبسط طريقة ممكنة لتقديم الإقرارات الضريبية ومسك الدفاتر.
- لديك مالكون أو مستثمرون أجانب لا يستوفون شروط قواعد الشركات المساهمة الصغيرة (S-Corp).
- تريد أقصى قدر من المرونة في كيفية توزيع الأرباح بين المالكين.
- أنت تفضل تجنب متاعب وتكاليف إدارة الرواتب.
متى تختار نظام الضرائب للشركات الصغيرة (S-Corp)
يُعد اختيار نظام الضرائب للشركات الصغيرة (S-Corp) خيارًا منطقيًا في هذه الحالات عادةً:
- يحقق مشروعك باستمرار أرباحاً صافية سنوية تزيد عن 50,000 دولار.
- أنت شركة خدمات (مستشار، عامل حر، وكالة) ذات هوامش ربح عالية وتكاليف تشغيل منخفضة.
- أنت مرتاح لإدارة الرواتب والاحتفاظ بسجلات مالية أكثر تفصيلاً.
- أنت على استعداد لدفع تكاليف محاسب للتعامل مع الإقرار الضريبي لشركة S-Corp.
- جميع مالكيكم مواطنون أمريكيون أو مقيمون دائمون.
- تريد تقليل عبء الضرائب المفروضة على عملك الحر بآلاف الدولارات سنوياً.
الأسئلة الشائعة
هل أحتاج إلى تأسيس شركة جديدة للحصول على إعفاء ضريبي من نوع S-Corp؟
لا. إذا كنت تملك شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) بالفعل، يمكنك اختيار نظام ضريبة الشركات الصغيرة (S-Corp) عن طريق تقديم النموذج 2553 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. لستَ بحاجة إلى حلّ شركتك ذات المسؤولية المحدودة أو تأسيس كيان جديد. ستبقى شركتك ذات المسؤولية المحدودة كما هي بموجب قانون الولاية. التغيير الوحيد هو في المعاملة الضريبية الفيدرالية.
متى يجب عليّ اختيار شركة S-Corp؟
يجب تقديم النموذج 2553 في موعد أقصاه شهرين و15 يومًا من بداية السنة الضريبية التي ترغب في أن يسري فيها الخيار. بالنسبة للشركات التي تتبع السنة الميلادية، يعني ذلك التقديم بحلول 15 مارس. يمكنك أيضًا التقديم خلال السنة الضريبية السابقة. في حال تجاوزت الموعد النهائي، قد تمنحك مصلحة الضرائب الأمريكية إعفاءً من التأخير إذا كان لديك سبب وجيه.
ما مقدار التوفير الذي تحققه الضرائب على الشركات من نوع S؟
تعتمد المدخرات على مستوى دخلك. فعند تحقيق ربح قدره 80,000 دولار، قد توفر ما بين 3,000 و5,000 دولار سنويًا. وعند تحقيق ربح قدره 120,000 دولار، قد تصل المدخرات إلى ما بين 6,000 و8,000 دولار أو أكثر. أما عند تحقيق ربح يزيد عن 200,000 دولار، فقد تتجاوز المدخرات 10,000 دولار. وتختلف هذه الأرقام بناءً على الراتب الذي تحدده ووضعك الضريبي الخاص.
ماذا يحدث إذا حددت راتبي منخفضًا جدًا؟
إذا رأت مصلحة الضرائب الأمريكية أن راتبك منخفض بشكل غير معقول، فبإمكانها إعادة تصنيف توزيعاتك كأجور. في هذه الحالة، ستكون مدينًا بضرائب الرواتب المتأخرة، بالإضافة إلى الغرامات والفوائد. تنظر مصلحة الضرائب في مجال عملك، وخبرتك، وساعات عملك، والرواتب المماثلة. من الأفضل الاستعانة بمحاسب لتحديد راتب يفي بمعايير مصلحة الضرائب.
هل يمكنني العودة إلى نظام الضرائب القياسي للشركات ذات المسؤولية المحدودة؟
نعم، ولكن هناك قيود. بمجرد إلغاء اختيارك لشركة S-Corp، لا يمكنك عمومًا إعادة اختيار هذا الوضع لمدة خمس سنوات ضريبية دون موافقة مصلحة الضرائب الأمريكية. تأكد من أن اختيار شركة S-Corp مناسب لك قبل تقديم الإقرار الضريبي.
هل تعترف جميع الولايات بانتخابات الشركات المساهمة الصغيرة (S-Corp)؟
تتبع معظم الولايات نظام اختيار الشركات المساهمة الصغيرة (S-Corp) الفيدرالي لأغراض الضرائب الولائية. مع ذلك، تفرض بعض الولايات (مثل كاليفورنيا ونيويورك ونيوجيرسي) ضرائب أو رسومًا إضافية على هذه الشركات. لذا، يُرجى مراجعة قوانين ولايتك قبل اتخاذ قرار الاختيار.
هل يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة ذات عضو واحد اختيار نظام الضرائب S-Corp؟
نعم. يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة ذات عضو واحد تقديم النموذج 2553 والخضوع للضريبة كشركة من نوع S. يصبح المالك موظفًا (يتقاضى راتبًا) ومساهمًا (يتقاضى أرباحًا). يُعد هذا أحد أكثر استخدامات خيار شركة S شيوعًا.
هل شركة S-Corp هي نفسها شركة S-Corporation؟
نعم، المصطلحان مترادفان. يشير كلاهما إلى نفس التصنيف الضريبي الفيدرالي بموجب الباب الفرعي S من قانون الإيرادات الداخلية. تذكر أن الأمر يتعلق باختيار ضريبي، وليس بنوع من أنواع الكيانات التجارية. يمكن لكل من الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة اختيار نظام ضريبة الشركات S.
